Как подать заявление на упрощенную систему налогообложения?

Заполнение заявления о переходе на УСН при регистрации ИП в 2021 году

Уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с момента регистрации можно подать сразу с документами на открытие ИП. Если вы подаете документы на открытие ИП через МФЦ, заявление на УСН у вас могут не принять, тогда его можно будет подать в течение 30 дней после регистрации ИП в территориальную ФНС, к которой вы будете относиться.

Независимо от того, подавали вы заявление на «упрощёнку» сразу с пакетом документов на регистрацию ИП или в течении 30 дней после, работать на УСН вы можете с даты регистрации в качестве предпринимателя.

Подать заявление на УСН можно лично, электронно или почтой. Согласия ФНС не требуется, главное — печать на вашем экземпляре уведомления, которая подтверждает факт подачи.

1. Образец уведомления о переходе на УСН для ИП

Уведомление о переходе ИП на УСН при регистрации

Пример заявления о переходе ИП на УСН при регистрации — Создать уведомление

Сформировать уведомление автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное заявление о переходе на УСН и все нужные документы для регистрации ИП в ФНС Создать уведомление
Скачать форму уведомления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать бланк уведомления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

Если вы решили применять УСН, можете уведомить об этом инспекцию в момент регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в течение 30 дней после регистрации. В обоих случаях спецрежим будет разрешен для вас с даты регистрации ИП.

Если вы упустили возможность применять УСН с момента регистрации, перейти на «упрощенку» сможете только с начала следующего года. Для этого уведомление нужно подать до 31 декабря года текущего.

Независимо от времени подачи уведомления, форма используется одна 26.2-1 (Приказ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Правда, заполнять ее надо по-разному, в зависимости от сроков подачи.

2. Правила заполнения заявления на УСН

Уведомление на УСН состоит из одного листа. Заполнять его можно вручную черной пастой печатными заглавными буквами. Можно заполнить уведомление на компьютере, используя шрифт Courier New с высотой букв 18. Заполнять следует только те поля, в которые у вас есть, что вписать.

Помните, что в каждой ячейке может быть только одна буква, цифра или символ. Ошибки, исправления, опечатки не допускаются — будут причиной отказа в приеме уведомления.

Особенности заполнения полей в уведомлении на УСН по форме 26.2-1:

ИНН — обязательно заполняется, если он у вас есть. Даже, если вы его получали, но потеряли, заполнить надо. Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС. Поле остается пустым, только если вы никогда не получали ИНН. После регистрации ИП вы получите ИНН автоматически и тогда его указание обязательно.

КПП для ИП не заполняется. Это поле остается пустым всегда.

Код ФНС. Надо вписать номер той налоговой, в которую подаете уведомление, и это будет не регистрирующая ФНС, которая будет вас ставить на учёт, а территориальная, куда вы будете платить налоги, это важно. При сомнении, узнайте его в самой ФНС или на сайте ведомства.

Признак налогоплательщика. Пишите:

«1», если подаете уведомление вместе с документами на регистрацию,
«2» — подача уведомления в 30-дневный срок после регистрации,
«3» — при переходе на УСН с другого налогового режима.

ФИО пишите все буквы заглавными. В первой строке — фамилию, на второй — имя, на третьей — отчество.

Переходит на УСН, выбираете:

«1», если переходите на упрощенку со следующего года, после перехода с другого режима,
«2», если переходите на УСН с момента регистрации ИП (когда подаете заявление течение 30 дней после регистрации, тоже пишите «2»),
«3», после перехода с ЕНВД.

Объект налогообложения:

«1» — доходы,
«2» — доходы минус расходы.

Год подачи уведомления. Пишем текущий год, в котором подаете заявление (а не с какого хотите применять).

Следующие 2 строки не понадобится заполнять, когда уведомление подается при регистрации. Эти поля заполняют только те, кто переходит на УСН с начала года:

Получено доходов за 9 предыдущих месяцев, указываете сумму дохода цифрами, в рублях по данным налогового учета.
Остаточная стоимость основных средств, пишите также цифрами в рублях, по данным бухгалтерского учета.

Если вы прикладываете к заявлению доверенность на представителя или ее копию, то количество листов указываете в строке «на 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии на . листах».

Далее вы заполняете только колонку слева:

Кто подает уведомление:
- «1» — сам ИП лично, тогда вписывать ФИО не нужно;
- «2» — представитель, тогда указываете ФИО представителя, у которого должна быть нотариальная доверенность.
Контактный телефон — пишите тот, на который инспектор сможет дозвониться.
Дата.
Наименование документа, который подтверждает права представителя, надо указать, если заявление подается по доверенности. Копию доверенности нужно приложить к заявлению. Если уведомление подает сам ИП, поле остается пустым.

Правую колонку будет заполнять сотрудник ФНС.

3. Подача уведомления об УСН для ИП

Вы можете подать уведомление на УСН следующими способами:

лично в налоговую или через представителя с нотариальной доверенностью,
электронно через сайт ФНС, если у вас есть ЭЦП
ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

В налоговую следует передавать 2 экземпляра заявления (ФНС г. Москвы просят 3 экземпляра). Один останется в налоговой, а второй вернут вам с печатью ФНС о принятии. Свой экземпляр храните вместе с регистрационными документами, как доказательство подачи уведомления.

Обратных извещений от налоговой ждать не надо, так как заявление об УСН носит уведомительный характер, что значит, налоговая не имеет право отказать. Поэтому заявления с отметкой ФНС о принятии для начала работы по УСН вполне достаточно. Но для личного спокойствия, можете подать в налоговую отдельное заявление в свободной форме с просьбой выслать вам извещение о возможности применять упрощенную систему. В соответствии с Приказом Минфина РФ № 99 н от 02.07.2012, ФНС вам не откажет и после рассмотрения обращения (максимум 30 дней), вам пришлют официальный ответ.

Уведомление о переходе на УСН: образец заполнения

Заявление о выборе УСН — это документ, который ИП или юрлицо направляет в ИФНС для перехода на упрощенную систему налогообложения. Составляется на специальной форме № 26.2-1 с учетом установленных требований.

Выбор УСН в качестве системы налогообложения

Для перехода на УСН юрлицо или индивидуальный предприниматель подают в инспекцию ФНС по месту регистрации сообщение о применении УСН по рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ форме № 26.2-1. В приказе содержится и инструкция, как заполнить уведомление. Его направляют:

при переходе на упрощенку с даты регистрации;
при изменении системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

В первом случае срок подачи — 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ , п. 2 ст. 346.13 НК РФ ). Во втором необходимо успеть до 31 декабря года, который предшествует году, в котором применяются изменения.

Для выбора упрощенки необходимо соответствовать целому ряду критериев, которые немного отличаются для предпринимателей и организаций. ИП вправе перейти на этот спецрежим, если:

у него работают менее 100 человек;
доход менее 150 млн рублей.

Юридические лица вправе применять УСН в 2021 году, если:

число работников — меньше 100;
доход за 9 месяцев 2020 не превысил 112,5 млн рублей при работе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ );
остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн рублей;
доля других фирм в уставном капитале — меньше 25%;
у фирмы нет филиалов;
деятельность не относится к финансовому сектору (банки, страховщики);
заработок за прошлый год составил менее 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы перейти на УСН с другой системы налогообложения.

Как направить уведомление в ИФНС

Уведомительный характер — отличительная черта перехода на УСН. Но это не значит, что следует получать уведомление в налоговой службе. Как раз наоборот: предусмотрено заполнение уведомления о переходе на УСН (форма 26.2-1) для ООО или ИП и направление его в ИФНС по месту регистрации. Ранее действовала отдельная форма уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от налоговиков, этот бланк служил ответом на заявление налогоплательщика. Но он утратил силу еще в 2002 году по приказу ФНС России № ММВ-7-3/182@. Теперь ждать от налоговой разрешения на использование упрощенки не нужно. После направления уведомления разрешается применять упрощенку с даты, указанной в заявлении.

Подтверждать право применять этот режим тоже нет нужды. Если вы не подходите по условиям, это выяснится после первой отчетности, и уж тогда придется отвечать за обман материально. У налоговой службы нет оснований запрещать или разрешать переходить на упрощенную систему, ее использование — решение налогоплательщика. Кроме того, уведомление о переходе на УСН формы 26.2-1 имеет характер рекомендации. Сообщить в ФНС о намерении использовать спецрежим разрешено и в произвольной форме, но удобнее воспользоваться готовой.

Срок подачи уведомления

Перейти на упрощенку разрешается с начала нового календарного года — налогового периода. Если вы планируете использовать эту систему с 2022 г., успейте найти и заполнить бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2022 года и направить в территориальный орган ФНС до 31.12.2021. При опоздании придется отложить переход на УСН на год. Статья 346.12 НК РФ запрещает применять режим фирмам и предпринимателям, которые нарушили срок извещения налоговиков об этом.

Пошаговая инструкция заполнения формы № 26.2-1

Рекомендуемая форма введена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». По такой же форме подают уведомление вновь созданные фирмы и ИП. Они вправе сообщить в ФНС о применении УСН в срок до 30 дней с тех пор, как встанут на учет.

Разберем построчно, как заполнить уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения юрлицам и ИП. Укажем на различия, которые важно учесть при внесении данных об организациях и индивидуальных предпринимателях.

Шаг 1. ИНН и КПП

Впишите в строку ИНН — номер присваивается при регистрации фирмы или ИП. Предприниматели не вписывают КПП — код причины постановки на учет, так как попросту не получают его при регистрации. В этом случае в клетках ставятся прочерки.

Если уведомление подает организация, КПП обязательно вписывают в заявление.

Шаг 2. Код налогового органа

За каждой ИФНС закреплен код, который указывают при подаче заявлений, отчетов, деклараций и прочих бумаг. Фирмы и ИП передают бланки в инспекцию по месту регистрации. Если вы уверены в правильности кода, посмотрите его на сайте ФНС. На примере — код Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу.

Шаг 3. Код признака налогоплательщика

Внизу листа приведен перечень цифр, обозначающих код организации в заявлении на УСН — признак налогоплательщика:

1 ставится при подаче уведомления вновь созданным лицом вместе с документами на регистрацию;
2 — если лицо регистрируется вновь после ликвидации или закрытия;
3 — если существующее юрлицо или ИП переходят на УСН с иного режима.

Шаг 4. Название фирмы или Ф.И.О. ИП

У ИП в качестве основного идентификатора выступают фамилия, имя и отчество. Впишите их в заявление о переходе на УСН. Пустые клетки формы заполняются прочерками.

Если вы руководитель фирмы, то впишите полное наименование организации. Остальные ячейки заполните прочерками.

Шаг 5. Цифра в строке «переходит на упрощенный режим» и дата перехода

Укажите одно из трех значений. Снизу расшифровывается каждая из цифр:

1 — для тех, кто переходит на УСН с других режимов налогообложения с начала календарного года. Не забудьте вписать год перехода;
2 — для тех, кто впервые регистрируется как ИП или юрлицо;
3 — для тех, кто перестал применять ЕНВД и переходит на УСН не с начала года. Распространяется не на всех плательщиков ЕНВД. Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку в середине года, нужны основания. Например, прекратить деятельность, которая облагалась ЕНВД, и начать вести иной бизнес.

Шаг 6. Объект налогообложения и год подачи уведомления

Чтобы соблюсти инструкцию, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН, впишите значение, соответствующее выбранному объекту налогообложения:

УСН «Доходы» облагается по ставке 6% — вычитать расходы из налоговой базы нельзя. Регионы с 2016 года вправе понижать процентную ставку. Если выбрали этот вид объекта, ставьте 1;
УСН «Доходы минус расходы» имеет ставку 15%, которую регионы вправе снижать до 5%. Из суммы дохода вычитаются понесенные расходы. Если выбрали «Доходы минус расходы», ставьте 2.

Не забудьте указать год, в котором подаете уведомление.

Шаг 7. Доходы за 9 месяцев

Впишите величину доходов, если переходите на УСН с другой системы. За 9 месяцев доход не должен превышать 112 500 000 рублей для права применять упрощенную систему в будущем периоде. На ИП это ограничение не распространяется.

Шаг 8. Остаточная стоимость ОС

Остаточная стоимость ОС организации на 01.10.2020 не превышает 150 000 000 рублей. Для ИП ограничения нет.

Шаг 9. Ф.И.О. руководителя фирмы или представителя

В заключительной части указывают Ф.И.О. руководителя фирмы или его представителя, который вправе подписывать бумаги по доверенности. Не забудьте указать цифрой, кто ставит подпись в форме:

1 — сам руководитель;
2 — доверенный представитель.

Предпринимателю фамилию в эту строку писать не нужно, поставьте прочерки.

Шаг 10. Номер телефона, дата, подпись

Укажите контактный номер, дату подачи уведомления. На бланке ставится подпись предпринимателя, руководителя фирмы или представителя налогоплательщика.

Оставшуюся часть бланка заполняет работник налогового органа. Форма № 26- 2.1 составляется в двух экземплярах. Один возвращают налогоплательщику с подписью и печатью ИФНС. Это подтверждение того, что вы сообщили в налоговый орган о своем намерении перейти на упрощенку со следующего года.

Подача заявления на УСН при регистрации ИП

Для того, чтобы начать применять упрощённую систему налогообложения (УСН), или как её ещё называют «упрощёнку», не нужно дожидаться разрешения от ФНС — в 2021 году переход на упрощенку проходит в уведомительном порядке. Это значит, что вы подаете в инспекцию уведомление и сразу начинаете вести учет и платить налоги по упрощённо системе. Сделать это можно одновременно с подачей документов на открытие ИП.

1. Уведомление о переходе на УСН

Чтобы уведомить инспекцию о своем переходе на УСН, предприниматели подают форму 26.2-1. Обязательной она не является, но проще все же оформлять уведомление по ней, иначе есть риск подать не все сведения, и ИФНС не примет такое уведомление.

При получении уведомления инспекция не проверяет, есть ли у вас право перейти на УСН. Однако правомерность применения упрощёнки могут проверить позже. Если ФНС сочтет, что такого права у вас не было, вам могут доначислить налоги, штрафы и пени по общему режиму.

Форма уведомления одна, она применяется вне зависимости от момента перехода на УСН. В 2021 году порядок заполнения в разных случаях перехода будет отличаться.

1.1 В момент регистрации

Уведомление о переходе ИП на УСН при регистрации

Пример заявления о переходе ИП на УСН при регистрации — Создать уведомление

Сформировать уведомление автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное заявление о переходе на УСН и все нужные документы для регистрации ИП в ФНС Создать уведомление
Скачать форму уведомления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать бланк уведомления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

Если вы подаете уведомление одновременно с пакетом документов на регистрацию ИП, заполните его следующим образом:

Поле «КПП» не заполняйте;
Поле «ИНН» заполняется, только если у вас он уже есть;
В поле «Код налогового органа» укажите код вашей территориальной инспекции (по прописке). Его можно узнать на сайте ФНС;
В поле «Признак налогоплательщика» впишите код «1» (подача уведомления в момент регистрации ИП);
Свои фамилию, имя и отчества пишите печатными заглавными буквами;
В следующем поле, после слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» впишите код «2» (применение УСН с момента постановки на учет);
Выберите объект налогообложения: «1» обозначает «Доходы» (6%), «2» — «Доходы минус расходы» (15%);
Поля о доходах и остаточной стоимости основных средств не заполняйте;
В сведениях о лице, подающем уведомление, выберите код «1» и внесите ФИО, если подаете сами, и код «2», если за вас подает представитель;
Представитель также указывает свои ФИО и номер доверенности. Доверенность прикладывается к заявленияю;
Если заявление подает представитель, он же его и подписывает.

Все остальные поля заполнит сотрудник инспекции, ничего в них не пишите.

1.2 В течение 30 дней после регистрации

Заявление о переходе ИП на УСН в течение 30 дней после регистрации

Образец уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней после создания ИП

Скачать шаблон уведомления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать форму уведомления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

Если вы подаете уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с момента открытия ИП, то вести учет и рассчитывать налоги по правилам упрощённого налогообложения вы можете уже с момента регистрации себя как индивидуального предпринимателя.

Особенности заполнения уведомления:

ИНН заполняется в обязательном порядке. Если раньше у вас его не было, номер присвоят при регистрации;
В поле «Признак налогоплательщика» поставьте код «2».

Остальные поля заполните так же, как при подаче уведомления вместе с пакетом регистрационных документов.

2. Подача уведомления в налоговую

Подать уведомление на УСН в 2021 году можно следующими способами:

Лично или через представителя непосредственно в ФНС;
Отправьте заявление через многофункциональный центр (МФЦ);
Отправьте ценным письмом с описью вложения;
Уведомление можно опдать онлайн через портал Госуслуг, но вам для этого понадобится электронная подпись.

Во всех вслучаях, кроме электронной подачи вам понадобсятся 3 экземпляра уведомления.

Если вы подаете уведомление одновременно с документами на открытие ИП, то уведомление нужно отправить тем же способом, что и пакет регистрационных документов.

При получении уведомления инспекция отдает вам один экземпляр уведомления с печатью о приеме. Больше никаких документов или подтверждений налоговая вам не предоставит. Если вам спокойнее точно знать, что переход на УСН прошел успешно, вы можете запросить в инспекции соответствующую информацию. По регламенту Минфина, налоговая не вправе отказать вам. При таком запросе уведомление вам придет в течение 30 дней с момента регистрации.

Учтите, что если вы подаете документы на открытие ИП через МФЦ, уведомление на УСН, могут не принять вместе с пакетом документов для регистрации ИП. В этом случае его нужно будет подать после регистрации в вашу территориальную ФНС в течении 30 дней.

Как в 2021 году заполнить уведомление о переходе ООО на УСН

1. Подача заявления на УСН в момент регистрации ООО

Уведомление о переходе ООО на УСН при регистрации

Пример заявления о переходе ООО на УСН при регистрации — Создать уведомление

Сформировать уведомление автоматически Укажите свои данные в форме, скачайте уже заполненное уведомление о переходе на УСН и все нужные документы для регистрации ООО в ФНС Создать уведомление
Скачать шаблон уведомления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать бланк заявления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

Если вы подаете заявление на УСН в момент регистрации общества с ограниченной ответственностью, то можете использовать “упрощенку” с первого дня работы. Ждать ответа ФНС о постановке не нужно: переход на данный спецрежим осуществляется в уведомительном порядке.

Рекомендации по заполнению формы при переходе на УСН одновременно с регистрацией ООО:

ИНН и КПП заполнять не нужно: у вашей компании ещё нет этих реквизитов.
Код налогового органа заполните в соответствии с информацией о регистрирующей инспекции на сайте ФНС. Обратите внимание: регистрирующая ФНС не всегда совпадает с районной.
Признак налогоплательщика: проставьте код “1”, обозначающий подачу заявления в момент регистрации общества.
Название организации заполняйте в точности с наименованием, прописанном в вашем уставе.
Код перехода на УСН: заполните код “2” после слов “Переходит на упрощенную систему налогообложения”. Этот код означает, что вы будете применять “упрощенку” сразу с момента регистрации.
Код объекта налогообложения: заполните код “1”, если выбрали “Доходы — 6%” или код “2”, если остановились на “Доходы минус расходы — 15%”.
Год подачи уведомления.
Получено доходов: оставьте пустым.
Остаточная стоимость : оставьте незаполненным.
Сведения о заявителе: укажите “1” для руководителя компании или “2” для представителя, внесите ФИО. Не забудьте, что на представителя требуется доверенность, заверенная у нотариуса.
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя: укажите здесь данные доверенности только тогда, когда документы будет подавать представитель.

2. Подача уведомления об УСН в течение 30 дней с открытия ООО

Заявление о переходе ООО на УСН в течение 30 дней после регистрации

Шаблон уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней после создания ООО

Скачать шаблон заявления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать форму уведомления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

При подаче уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней с момента регистрации, использование спецрежима будет вам доступно с даты постановки на учет.

Заявление о переходе на УСН при подаче в 30-дневный срок заполняется аналогично уведомлению в момент регистрации, за исключением таких полей:

ИНН и КПП необходимо указать, у вас уже будут эти данные после регистрации.
Признак налогоплательщика: проставьте код “2”, соответствующий подаче в 30-дневный срок.

Остальные поля формы необходимо заполнить также, как при подаче заявления в момент регистрации ООО.

3. Уведомление на применение УСН со следующего года

Уведомление о переходе ООО на УСН с начала нового года

Пример заявления о переходе на УСН с начала нового года

Скачать шаблон заявления о переходе на УСН для заполнения вручную на компьютере XLS, 384 KB
Скачать форму уведомления о переходе на УСН для печати и заполнения от руки PDF, 1,2 МB

Если вы в 2021 году не успели принять решение о переходе общества с ограниченной ответственностью на УСН в 30-дневный срок, то применение ”упрощенки” будет доступно только с начала следующего года. Для этого в текущем году нужно подать заявление.

Особенности заполнения уведомления при переходе с начала года:

Признак налогоплательщика: укажите код “3”, означающий переход на УСН со следующего года.
Код перехода — после слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения»: укажите значение «1» и год, с которого вы будете использовать УСН.
Получено доходов: укажите свою прибыль за 9 месяцев до момента подачи заявления. Пишите цифры с левого края поля, лишние клетки оставьте пустыми.
Остаточная стоимость основных средств: укажите сумму, исходя из актуальных данных бухгалтерской отчетности.

Как перейти на УСН с 2021 года

background:white»> Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года.

По сравнению с общей системой налогообложения УСН снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на общей системе налогообложения, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

Объекты налогообложения при УСН

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов.

Доходы

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6 %, хотя законами субъектов может быть снижена до 1 %.

Для расчета платежа за I квартал учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

Доходы минус расходы

Ставка — 15 %. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть снижена до 3 % (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50 % стоимости, во второй и третий год — 30 % и 20 % стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Кто не может перейти на УСН

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

у нее не должно быть филиалов;
средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25 %. Это не касается организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если не менее 50 % работников компании — инвалиды, получающие не менее 25 % из фонда оплаты труда, потребительских обществ и некоторых научных учреждений (ст. 346.12 НК РФ).

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Условия перехода на УСН

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2021 года не должна превышать 150 млн руб.

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2020 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2021 году. Если компания это не сделает, то она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2021 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

лично в налоговую инспекцию;
через уполномоченного представителя;
заказным письмом.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60 % от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, чиновники отправят ей сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Подготовка налоговой базы переходного периода

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Налог нельзя сначала заявить к вычету, а затем вернуть, также нельзя вернуть налог покупателям путем зачета и если контракт предоплаты расторгнут и аванс возвращен.

Так как на УСН компании не оплачивают НДС, в договорах, заключенных до перехода на специальный режим, нужно скорректировать цену товаров и услуг, установленных с НДС, а в следующие годы указывать, что цена не облагается НДС.

Если компания в текущем году создавала в налоговом учете резервы, можно учесть их остатки на конец года в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Авансы, выданные в период действия ОСН в счет предстоящих поставок, нужно включить в базу по единому налогу на дату поступления товаров и услуг.

Если компания использовала кассовый метод, она признавала свои доходы и расходы по мере оплаты, поэтому ей не нужно следовать особому порядку формирования доходов и расходов (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на УСН, нужно вычесть из закупочной стоимости сумму амортизации за период применения ОСН.

Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы не были оплачены, их остаточную стоимость можно отразить в учете, начиная с отчетного периода, когда произошла оплата.

При расчете налога на прибыль кассовым методом остаточная стоимость амортизируемого имущества будет равна первоначальной, так как при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.