Что является объектом налогообложения НДФЛ?

Подоходный налог: все, что нужно знать о НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

НДФЛ в НК РФ посвящена глава 23, которая включает в себя около 50 статей. При этом работающие по найму могут даже не догадываться о том, что с их зарплат платятся налоги. Ведь многие из них в процессе исчисления, удержания и уплаты НДФЛ не участвуют, это функция бухгалтерии. В других случаях рассчитывать и платить налог на доходы физлиц обязаны сами налогоплательщики. В этом обзоре мы коснёмся различных аспектов исчисления и уплаты подоходного налога в России в 2021 году.

Что такое налог на доходы физических лиц

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

С каких доходов платится налог

В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):

  • от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
  • от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).

Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:

  • от продажи имущества;
  • от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
  • от операций с ценными бумагами;
  • полученные в виде дивидендов;
  • полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.

Перечень не является исчерпывающим. По умолчанию НДФЛ уплачивается со всех видов доходов кроме тех, по которым такая уплата не предусмотрена. Также следует иметь в виду, что НДФЛ в одной и той же ситуации может и взиматься, и не взиматься, в зависимости от конкретной ситуации, например, от статуса налогоплательщика. Так, если квартира дарится близкому родственнику, то налог одаряемый платить не должен (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), а если не близкому, то НДФЛ придётся уплатить.

Что не облагается НДФЛ

Налогами облагаются не все доходы граждан. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведён в ст. 217 НК РФ, и он весьма обширен, насчитывает несколько десятков позиций. К таким доходам, в частности, относятся:

  • государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
  • пенсии;
  • ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребёнка по Федеральному закону от 28.12.2017 № 418-ФЗ;
  • доходы волонтёров, полученные по гражданско-правовым договорам за работы и услуги по Федеральному закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ;
  • алименты;
  • некоторые категории единовременных выплат, в том числе матпомощь;
  • вознаграждения донорам за сданные кровь и материнское молоко.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы, полученные в конкретных ситуациях. Так, в предыдущем разделе был приведён пример с дарением квартиры близкому родственнику. Пример ещё одной ситуации, когда не нужно платить НДФЛ – продажа квартиры, которая находилась в собственности не менее минимального предельного срока владения (ст. 217.1 НК РФ) – 5 лет (ч. 4), при приватизации, наследовании от близкого родственника, при получении в собственность по договору ренты – 3 года (ч. 3).

Ставка НДФЛ

В Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет от 9% до 35%. Они применяются в отношении совокупности налоговых баз, то есть облагаемая сумма дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 НК РФ), по каждой из которых действует своя налоговая ставка, которая устанавливается в процентах. Сколько процентов НДФЛ нужно уплачивать, оговорено в ст. 224 НК РФ. Типовые процентные ставки НДФЛ:

  • для резидентов РФ 13 процентов от зарплаты и иных доходов (за исключением тех, которые перечислены в ч. 1.1) до 5 млн руб, 15% с превышения этого порога (ч. 1);
  • для нерезидентов РФ 30% (ч. 3).
  • для резидентов РФ 13% от доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), от доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар, от доходов, полученных по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению (ч. 1.1);
  • для нерезидентов РФ 13% от доходов до 5 млн руб и 15% с превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ч. 3.1);
  • для нерезидентов РФ 15% от дивидендов, получаемых от участия в деятельности российских организаций (ч. 3.1).

Повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентов РФ или нет, устанавливается для некоторых видов доходов (ч. 2), например:

  • для выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
  • при экономии на процентах при получении кредитов.

Самая низкая ставка (9%) действует в отношении доходов:

  • от процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;
  • полученных учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.

Налоговые вычеты

НДФЛ может быть не только уменьшен за счёт освобождения от налогообложения доходов, полученных в определённых ситуациях, о чём уже говорилось выше. Часть уплаченного налога можно вернуть за счёт вычетов. В отличие от ситуации с освобождением от налогообложения, когда НДФЛ вообще не начисляется и, соответственно, не уплачивается, вычет – это право (не обязанность!) налогоплательщика возвратить себе часть уплаченного налога.

Гл. 23 НК РФ устанавливает несколько видов вычетов, среди которых:

  • стандартные (возмещение подоходного налога «чернобыльцам», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам ВОВ, родителям, имеющим детей и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
  • социальные (можно вернуть подоходный налог с зарплаты работающему, например, за обучение, за лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
  • инвестиционные (на доходы от реализации ценных бумаг, в сумме средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт, ст. 219.1);
  • имущественные (можно получить возврат подоходного налога, к примеру, с покупки или продажи квартиры, ст. 220)

Единых правил возврата подоходного налога нет, они устанавливаются для каждого конкретного вычета, как и его размер. Так, стандартный вычет на детей предоставляются работодателями (налоговыми агентами) за каждый месяц налогового периода. На первого и второго ребёнка его размер составляет 1400 руб, на третьего и последующих детей – 3000 руб, пока совокупный доход налогоплательщика с начала налогового периода не достигнет 350 тыс руб.

Для получения социального вычета, например, на образование, нужно подавать заявление на возврат подоходного налога работодателю или налоговую декларацию в инспекцию ФНС. Для получения вычета нужны документы, в том числе подтверждающие затраты на обучение. Такое заявление можно подать и в электронной форме через Госуслуги , если у налогоплательщика есть усиленная квалифицированная электронная подпись. Лимит по совокупности социальных вычетов для одного налогоплательщика – 120 тыс руб, отдельно устанавливается лимит на образование детей – 50 тыс на каждого ребёнка.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Если работодатель исчисляет, удерживает и платит налог (т. е. является налоговым агентом), он должен руководствоваться положениями ст. 225 и 226 НК РФ. Доход, получаемый на работе, складывается из зарплаты, премии и других выплат. Чтобы посчитать подоходный налог для таких доходов налогового резидента РФ, нужно воспользоваться простой формулой расчета НДФЛ (ч. 1 ст. 225):

  • если суммарный доход с начала налогового периода не превышает 5 млн руб, размер подоходного налога составляет 13% от дохода;
  • если суммарный доход с начала налогового периода превысил 5 млн руб, НДФЛ рассчитывается по ставке 15% от суммы превышения.

Для нерезидентов РФ НДФЛ будет вычисляться из расчёта 30% от налогооблагаемой базы, за исключением некоторых видов доходов (ч. 1.1 ст. 225).

Исчисление и удержание налога производится ежемесячно, рассчитать НДФЛ за очередной месяц следует с учётом ранее исчисленных и удержанных налогов. Исчисление налога производится в первую очередь, после этого рассчитываются другие удержания, например, алименты.

Читайте также  Как определить сумму налога на прибыль?

Отчетность и сроки перечисление налога

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:

  • перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
  • срок оплаты подоходного налога в 2021 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
  • исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).

Как правило, в организациях и ИП, в которых трудятся хотя бы несколько сотрудников, для ведения бухучёта и налоговой отчётности используются локальные программные комплексы или системы онлайн-бухгалтерии, доступ к которым предоставляют обслуживающие банки и компании, специализирующиеся в области интернет-бухгалтерии. В рамках таких комплексов производится автоматизированное исчисление, удержание и уплата НДФЛ, а также предоставление налоговой отчётности в ФНС.

Заключение

Тема налогообложения доходов физических лиц весьма многогранна и изобилует многочисленными нюансами. Наш юрист готов дать квалифицированную консультацию по любым вопросам, связанным с исчислением, удержанием и уплатой НДФЛ. Мы помогаем и сотрудникам, и работодателям. Это бесплатно!

Объект налогообложения НДФЛ

obekt_nalogooblozheniya_ndfl.jpg

Похожие публикации

Законодательством определен круг лиц, являющихся плательщиками подоходного налога (НДФЛ). Ими могут быть резиденты (граждане, пребывающие на территории нашей страны более 183 дней за 12 месяцев подряд), с которых налог удерживается по любым подлежащим налогообложению суммам, и нерезиденты – по доходам, полученным от российских организаций и ИП. В некоторых случаях налог физическими лицами уплачивается самостоятельно, но чаще – удерживается источником выплаты, то есть тем, кто выплатил доход. Что же выступает объектом налогообложения по НДФЛ?

Плательщики НДФЛ

О том, кто обязан уплачивать подоходный налог, говорится в ст. 207 НК. Плательщиками могут быть:

иностранцы или лица без гражданства.

В течение календарного года статус налогоплательщика (резидента или нерезидента) может меняться несколько раз, в связи с чем НДФЛ может удерживаться по разным ставкам. Если это разовый платеж – налоговый агент, выплачивая доход, проверяет статус на день выплаты. Если начисление ведется в течение всего года, и платежи совершаются регулярно, то статус определяется на 31 декабря отчетного года.

Как определяется объект налогообложения НДФЛ

Имеется ли у физлица налог к доплате за прошедший год, проверяет налоговая инспекция, на основании полученных документов. Она же возвращает переплату при наличии излишне удержанного налога. Налоговые агенты (иначе говоря, источники доходов) отчитываются в ИФНС, подавая ежегодно справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход. Декларации по форме 3-НДФЛ подают сами налогоплательщики НДФЛ.

Объект налогообложения НДФЛ меняется в зависимости от полученного статуса:

для резидентов – это доходы, полученные от любых источников, как в России, так и за рубежом;

для нерезидентов – доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 209 НК именно так разграничивает определение объекта в зависимости от присвоенного налогоплательщику статуса.

Что именно признается объектом

Доходом, по сути, является выплата физическому лицу, независимо от ее формы – натуральной или денежной. Например, объектом налогообложения по НДФЛ является, в частности, следующий начисленный и выплаченный физлицу доход:

вознаграждение за трудовую деятельность – заработная плата со всеми надбавками, премиями и прочими поощрительными выплатами, а также вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы по договорам ГПХ;

вознаграждения членам экипажей судов, плавающих под флагом РФ;

дивиденды от участия в деятельности российских организаций, а также выплачиваемые проценты от ИП или иностранной компании, имеющей подразделение в РФ;

выплаты по договорам страхования;

выплаты, полученные от использования авторских и смежных прав;

арендные платежи за переданное во временное пользование имущество;

от продажи имущества, в том числе недвижимого;

по операциям с ценными бумагами;

матвыгода от экономии на процентах.

Перечень доходов приведен в статье 208 НК РФ, и он является открытым – то есть иные доходы, прямо не указанные в Налоговом Кодексе, все равно облагаются налогом, если их нельзя отнести к необлагаемым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Законодательством четко определено, какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году. Не взимается налог, к примеру:

с государственных пособий, в том числе выплачиваемых при рождении ребенка, при осуществлении ухода за детьми, кроме сумм, начисленных по временной нетрудоспособности;

с пенсий, выплачиваемых государством по пенсионному законодательству;

с компенсаций за причиненный вред здоровью;

с материальной помощи (до 4 тысяч рублей в год);

с общей стоимости полученных за год подарков (не более 4 тысяч рублей в год);

с суммы помощи до 50 тысяч рублей, если работодатель выплатит своему сотруднику помощь при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года жизни малыша;

с выданных сумм госпособия работнику (продолжающему трудиться или бывшему), в связи со смертью его близких родственников, а также с сумм матпомощи членам семьи в случае смерти сотрудника.

Кроме того, в пределах норм не облагаются компенсационные расходы, выдаваемые работодателем сотруднику – командировочные, суточные и тому подобные.

Полный перечень необлагаемых НДФЛ сумм указан в ст. 217 НК РФ. Список необлагаемых доходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Это значит, что если выплачиваемый доход прямо не назван в вышеуказанной статье Налогового Кодекса, то его надо облагать НДФЛ по общим правилам.

Таким образом, можно сказать, что объект налогообложения НДФЛ– доходы физлиц, не указанные в НК как необлагаемые.

Необлагаемые вычеты

Кроме доходов, определенных законодателями, как необлагаемые, государство дополнительно предоставляет возможность воспользоваться налогоплательщику налоговыми вычетами – стандартными, социальными, имущественными, инвестиционными, если у него есть такое право.

Предоставляются они в размере, определенном Налоговым Кодексом, и позволяют вернуть часть налога, уплаченного ранее (ст. 218-221 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Объектом налогообложения ндфл является. Объект налогообложения ндфл: понятие, структура

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Объект налогообложения по НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком — физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).

Резидент — это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход — это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1 , 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды , проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

  • материальная помощь , выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

  • доход, полученный резидентами как в пределах РФ, так и за ее границами;
  • доход, поступивший нерезидентам от источников на территории России.

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Какие доходы формируют объект налогообложения?

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

  • дивиденды, полученные от участия в российских и зарубежных компаниях;
  • заработная плата и вознаграждение за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выручка от продажи имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний.

Перечень доходов, облагаемых , остается открытым. Это означает, что в зависимости от особенностей ситуации он может расширяться новыми позициями.

Читайте также  Метод начисления в налоговом учете это

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

  • подарки стоимостью до 4 тыс. рублей, полученные от компании-нанимателя;
  • пособия по беременности и родам;
  • матпомощь в сумме до 50 тыс. рублей, полученная родителями в течение 12 месяцев после появления ребенка;
  • денежное возмещение вреда, нанесенного здоровью сотрудника;
  • жилые помещения и земельные участки, предоставленные бесплатно по решению федеральных или региональных властей и т.д.

Полный перечень необлагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Он содержит ограниченное число позиций и не подлежит расширению.

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ?

Фискальная база по подоходному налогу определяется денежное выражение всех доходов физического лица, полученных за период. Для определения суммы бюджетного отчисления результат умножается на ставку.

При расчете налоговой базы сумму доходов нужно уменьшить на вычеты, на которые вправе претендовать физическое лицо: социальный, имущественный, стандартный и т.д. Если результат положителен, его следует умножить на ставку и получившийся налог перечислить в бюджет. Если равен нулю или отрицателен, физическое лицо ничего не уплачивает в государственную казну. Минусовая разница не переносится на следующие периоды и не учитывается в дальнейших расчетах.

При расчете налога все доходы переводятся в рубли. Если он номинированы в иностранной валюте, их необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического получения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Уплата подоходного налога — обязанность любого физического лица, получающего на территории России (и за ее границами) доход. Верный расчет подлежащей уплате в бюджет суммы возможен только при правильном определении объекта налогообложения. Попробуем разобраться, что подразумевается под понятиями «плательщики НДФЛ» и «объект налогообложения».

Правовые основы

(или НФДЛ) касается каждого. Расхожее название НДФЛ — подоходный налог. Облагается им любое физическое лицо, получившее доход.

Такие понятия, как «плательщики НДФЛ», «объект налогообложения» и «налоговая база», описаны в главе 23-й (чуть ли не самой объемной) Налогового кодекса. Также правовая база подоходного налога включает в себя:

  • Федеральный закон N 281-ФЗ от 25.11.2009.
  • Федеральный закон N 251-ФЗ от 03.07.2016.
  • Федеральный закон N 279-ФЗ от 29.12.2012.
  • Федеральный закон N 229-ФЗ от 27.07.2010.
  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485 и обязательно — разъясняющие спорные ситуации письма ФНС РФ и Минфина.

Базовые понятия

Согласно положениям налогового законодательства РФ, а в частности — статье 209-й, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • в стране и за ее границами гражданами, признанными резидентами;
  • от источников в пределах РФ гражданами, являющимися нерезидентами.

Факт резидентства устанавливается по правилу: суммируются дни фактического (подтвержденного) пребывания лица на российской территории в течение непрерывных 12 месяцев. Периоды отсутствия рассчитываются без учета нахождения за границей с целью образования и/или лечения (но не более полугода). Учитывается также выезд за границу с целью осуществления трудовых (или других) обязанностей, которые связаны с оказанием услуг или выполнением работ на месторождениях углеводородного сырья, находящихся в море.

Налоговым резидентом признается гражданин, пребывающий в России свыше 183 дней. Согласно нормам закона, все его доходы облагаются налогом по общепринятой ставке 13%.

По аналогии, нерезиденты — лица, находящиеся в нашей стране менее 183 дней (без перерыва). В эту категорию входят иностранцы, оформившиеся на временные работы, студенты, прибывшие в Россию по обмену, и наши граждане, проживающие в стране менее указанной суммы дней. Лица, относящиеся к нерезидентам, перечисляют в казну государства налог с доходов по ставке 30%. Естественно, что объект налогообложения НДФЛ для резидентов и нерезидентов тоже имеет различие.

И еще. Третий пункт статьи 207-й налогового законодательства говорит о том, что налоговыми резидентами нашей страны, независимо от фактического времени проживания в нашей стране, признаются российские военнослужащие, находящиеся по призыву или контракту за границей. А также сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, официально командированные для работы за рубежом.

Объект налогообложения НДФЛ: понятие и структура

Налоговое законодательство доходы физического лица трактует как экономическую выгоду, которая может быть рассчитана в денежном выражении. То есть доход не образуется, если отсутствует выгода. В качестве примера рассматривается ситуация с компенсацией затрат на проезд курьеру или расходов сотруднику, прибывшему из командировки.

Экономическая выгода представляется доходом только при соблюдении трех условий:

  • ее размер подлежит оценке,
  • получить ее можно деньгами или имуществом,
  • ее можно определить по правилам, прописанным в 23-й главе Налогового кодекса России.

Статья 208-я налогового законодательства к объектам налогообложения НДФЛ (2016-2017), полученных от источников в России и/или за ее пределами, относит:

  • средства, вырученные от продажи долей (частей) в уставном капитале, ценных бумаг, движимого и недвижимого имущества и т. д.;
  • поступления от сдачи в аренду личного имущества;
  • выплаты по страховым случаям; объектом налогообложения НДФЛ при страховых выплатах признается выплачиваемая премия (исключения предусмотрены статьей 213 НК России);
  • пенсии, стипендии и подобные выплаты;
  • доходы от применения зарегистрированных авторских прав или каких-либо смежных;
  • доходы, получаемые от использования любых ТС, а также штрафы и прочие санкции, назначенные за их простой;
  • заработная плата и прочие денежные вознаграждения, полученные на основе договорных отношений в гражданско-правовом поле;
  • дивиденды и/или проценты, вырученные от участия в компаниях как российского, так и зарубежного образования;
  • прочие доходы, выручаемые от легальной деятельности в нашей стране и за ее пределами.

Экономическая выгода, полученная на территории России, тоже является объектом налогообложения НДФЛ. К ней относят:

  • доходы от эксплуатации трубопроводов, линий электропередач, прочих средств связи, включая компьютеризированные сети;
  • вознаграждения и прочие выплаты, назначенные за выполнение трудовых обязанностей членам судовых экипажей, плавающих под российским Государственным флагом;
  • выплаты правопреемникам за умерших лиц, имевших страховку.

Этот перечень считается открытым. Это говорит о том, что в критической экономической ситуации он может быть увеличен.

Объектом налогообложения ндфл является. Объект налогообложения ндфл: понятие, структура

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Объект налогообложения по НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком — физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).

Резидент — это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход — это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1 , 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды , проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

  • материальная помощь , выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

  • доход, полученный резидентами как в пределах РФ, так и за ее границами;
  • доход, поступивший нерезидентам от источников на территории России.

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Какие доходы формируют объект налогообложения?

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

  • дивиденды, полученные от участия в российских и зарубежных компаниях;
  • заработная плата и вознаграждение за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выручка от продажи имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний.

Перечень доходов, облагаемых , остается открытым. Это означает, что в зависимости от особенностей ситуации он может расширяться новыми позициями.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

  • подарки стоимостью до 4 тыс. рублей, полученные от компании-нанимателя;
  • пособия по беременности и родам;
  • матпомощь в сумме до 50 тыс. рублей, полученная родителями в течение 12 месяцев после появления ребенка;
  • денежное возмещение вреда, нанесенного здоровью сотрудника;
  • жилые помещения и земельные участки, предоставленные бесплатно по решению федеральных или региональных властей и т.д.
Читайте также  Что не облагается НДС налоговый Кодекс?

Полный перечень необлагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Он содержит ограниченное число позиций и не подлежит расширению.

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ?

Фискальная база по подоходному налогу определяется денежное выражение всех доходов физического лица, полученных за период. Для определения суммы бюджетного отчисления результат умножается на ставку.

При расчете налоговой базы сумму доходов нужно уменьшить на вычеты, на которые вправе претендовать физическое лицо: социальный, имущественный, стандартный и т.д. Если результат положителен, его следует умножить на ставку и получившийся налог перечислить в бюджет. Если равен нулю или отрицателен, физическое лицо ничего не уплачивает в государственную казну. Минусовая разница не переносится на следующие периоды и не учитывается в дальнейших расчетах.

При расчете налога все доходы переводятся в рубли. Если он номинированы в иностранной валюте, их необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического получения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Уплата подоходного налога — обязанность любого физического лица, получающего на территории России (и за ее границами) доход. Верный расчет подлежащей уплате в бюджет суммы возможен только при правильном определении объекта налогообложения. Попробуем разобраться, что подразумевается под понятиями «плательщики НДФЛ» и «объект налогообложения».

Правовые основы

(или НФДЛ) касается каждого. Расхожее название НДФЛ — подоходный налог. Облагается им любое физическое лицо, получившее доход.

Такие понятия, как «плательщики НДФЛ», «объект налогообложения» и «налоговая база», описаны в главе 23-й (чуть ли не самой объемной) Налогового кодекса. Также правовая база подоходного налога включает в себя:

  • Федеральный закон N 281-ФЗ от 25.11.2009.
  • Федеральный закон N 251-ФЗ от 03.07.2016.
  • Федеральный закон N 279-ФЗ от 29.12.2012.
  • Федеральный закон N 229-ФЗ от 27.07.2010.
  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485 и обязательно — разъясняющие спорные ситуации письма ФНС РФ и Минфина.

Базовые понятия

Согласно положениям налогового законодательства РФ, а в частности — статье 209-й, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • в стране и за ее границами гражданами, признанными резидентами;
  • от источников в пределах РФ гражданами, являющимися нерезидентами.

Факт резидентства устанавливается по правилу: суммируются дни фактического (подтвержденного) пребывания лица на российской территории в течение непрерывных 12 месяцев. Периоды отсутствия рассчитываются без учета нахождения за границей с целью образования и/или лечения (но не более полугода). Учитывается также выезд за границу с целью осуществления трудовых (или других) обязанностей, которые связаны с оказанием услуг или выполнением работ на месторождениях углеводородного сырья, находящихся в море.

Налоговым резидентом признается гражданин, пребывающий в России свыше 183 дней. Согласно нормам закона, все его доходы облагаются налогом по общепринятой ставке 13%.

По аналогии, нерезиденты — лица, находящиеся в нашей стране менее 183 дней (без перерыва). В эту категорию входят иностранцы, оформившиеся на временные работы, студенты, прибывшие в Россию по обмену, и наши граждане, проживающие в стране менее указанной суммы дней. Лица, относящиеся к нерезидентам, перечисляют в казну государства налог с доходов по ставке 30%. Естественно, что объект налогообложения НДФЛ для резидентов и нерезидентов тоже имеет различие.

И еще. Третий пункт статьи 207-й налогового законодательства говорит о том, что налоговыми резидентами нашей страны, независимо от фактического времени проживания в нашей стране, признаются российские военнослужащие, находящиеся по призыву или контракту за границей. А также сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, официально командированные для работы за рубежом.

Объект налогообложения НДФЛ: понятие и структура

Налоговое законодательство доходы физического лица трактует как экономическую выгоду, которая может быть рассчитана в денежном выражении. То есть доход не образуется, если отсутствует выгода. В качестве примера рассматривается ситуация с компенсацией затрат на проезд курьеру или расходов сотруднику, прибывшему из командировки.

Экономическая выгода представляется доходом только при соблюдении трех условий:

  • ее размер подлежит оценке,
  • получить ее можно деньгами или имуществом,
  • ее можно определить по правилам, прописанным в 23-й главе Налогового кодекса России.

Статья 208-я налогового законодательства к объектам налогообложения НДФЛ (2016-2017), полученных от источников в России и/или за ее пределами, относит:

  • средства, вырученные от продажи долей (частей) в уставном капитале, ценных бумаг, движимого и недвижимого имущества и т. д.;
  • поступления от сдачи в аренду личного имущества;
  • выплаты по страховым случаям; объектом налогообложения НДФЛ при страховых выплатах признается выплачиваемая премия (исключения предусмотрены статьей 213 НК России);
  • пенсии, стипендии и подобные выплаты;
  • доходы от применения зарегистрированных авторских прав или каких-либо смежных;
  • доходы, получаемые от использования любых ТС, а также штрафы и прочие санкции, назначенные за их простой;
  • заработная плата и прочие денежные вознаграждения, полученные на основе договорных отношений в гражданско-правовом поле;
  • дивиденды и/или проценты, вырученные от участия в компаниях как российского, так и зарубежного образования;
  • прочие доходы, выручаемые от легальной деятельности в нашей стране и за ее пределами.

Экономическая выгода, полученная на территории России, тоже является объектом налогообложения НДФЛ. К ней относят:

  • доходы от эксплуатации трубопроводов, линий электропередач, прочих средств связи, включая компьютеризированные сети;
  • вознаграждения и прочие выплаты, назначенные за выполнение трудовых обязанностей членам судовых экипажей, плавающих под российским Государственным флагом;
  • выплаты правопреемникам за умерших лиц, имевших страховку.

Этот перечень считается открытым. Это говорит о том, что в критической экономической ситуации он может быть увеличен.

Объект налогообложения НДФЛ

Уплата подоходного налога – законодательная обязанность физических лиц, получающих доход на территории России и за ее пределами. Чтобы рассчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет, нужно определить объект налогообложения НДФЛ.

Как определяется объект налогообложения?

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

  • доход, полученный резидентами как в пределах РФ, так и за ее границами;
  • доход, поступивший нерезидентам от источников на территории России.

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Важно! В категорию «доходы» включаются поступления физического лица в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Какие доходы формируют объект налогообложения?

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

  • дивиденды, полученные от участия в российских и зарубежных компаниях;
  • заработная плата и вознаграждение за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выручка от продажи имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний.

Перечень доходов, облагаемых НДФЛ, остается открытым. Это означает, что в зависимости от особенностей ситуации он может расширяться новыми позициями.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

  • подарки стоимостью до 4 тыс. рублей, полученные от компании-нанимателя;
  • пособия по беременности и родам;
  • матпомощь в сумме до 50 тыс. рублей, полученная родителями в течение 12 месяцев после появления ребенка;
  • денежное возмещение вреда, нанесенного здоровью сотрудника;
  • жилые помещения и земельные участки, предоставленные бесплатно по решению федеральных или региональных властей и т.д.

Полный перечень необлагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Он содержит ограниченное число позиций и не подлежит расширению.

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ?

Фискальная база по подоходному налогу определяется денежное выражение всех доходов физического лица, полученных за период. Для определения суммы бюджетного отчисления результат умножается на ставку.

При расчете налоговой базы сумму доходов нужно уменьшить на вычеты, на которые вправе претендовать физическое лицо: социальный, имущественный, стандартный и т.д. Если результат положителен, его следует умножить на ставку и получившийся налог перечислить в бюджет. Если равен нулю или отрицателен, физическое лицо ничего не уплачивает в государственную казну. Минусовая разница не переносится на следующие периоды и не учитывается в дальнейших расчетах.

Важно! Из налоговой базы нельзя вычитать удержания из зарплаты физлица по решению суда: алименты, оплату кредита, коммунальные платежи и т.д.

При расчете налога все доходы переводятся в рубли. Если он номинированы в иностранной валюте, их необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического получения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: