6 НДФЛ если зарплата не начислялась?
6‑НДФЛ в 2021 году
- Отчётность в ФСС за сотрудников в 2021 году
- Отчетность в ФСС через интернет
- Как подготовить отчёт 6‑НДФЛ
- Ежемесячный отчёт СЗВ‑М в 2021 году
- Отчётность в ПФР за сотрудников в 2021 году
- Расчет по страховым взносам в налоговую в 2021 году
- Как подтвердить вид деятельности в ФСС?
- Электронные трудовые книжки и СЗВ‑ТД
- Как исправить отчёт СЗВ‑СТАЖ
- Как сдать отчёт СЗВ‑ТД
- Отчёт СЗВ‑К для Крыма
- Что такое среднесписочная численность работников и как её считать
- Как сформировать корректировку по отчёту РСВ
Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников
6‑НДФЛ в 2021 году
С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.
Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.
Что такое 6-НДФЛ?
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
- дивиденды,
- беспроцентные займы,
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.
В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.
Нулевой 6-НДФЛ
Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:
- за 1 квартал — до 30 апреля,
- за полугодие — до 2 августа,
- за 9 месяцев — до 1 ноября,
- за год — до 1 марта следующего года.
Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.
Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.
Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?
Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.
Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.
Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных и больничных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.
Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.
Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.
Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.
Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.
Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.
Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.
Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.
Что будет за нарушение?
Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.
А Эльба поможет?
6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.
Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».
Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ
- Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни
- Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
- 6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)
- Итоги
Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни
Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?
Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.
Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Важно! С отчетности за 1 квартал 2021 года вводится новый бланк 6-НДФЛ. Посмотреть, что изменилось в форме, можно в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 1 расчета , в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 2 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.
ВНИМАНИЕ! Письма ФНС, на которые мы ссылаемся в данной статье, описывали алгоритм заполнения 6-НДФЛ, действовавшей до конца 2020 года. Как мы уже говорили, с 1 квартала 2021 года форма претерпела кардинальные правки, в т.ч. по нумерации разделов и строк. Полагаем, что принципы заполнения отчета предыдущей формы, описанные в письмах, можно применять и для нового отчета 6-НДФЛ.
Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:
- В строку 160, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ».
- В строку 170, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ».
- Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 160 и 170 проставляется 0.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)
Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.
С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».
В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.
Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.
Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2021 года будет следующим:
Показатель (дата или сумма выплат/налога)
6 НДФЛ если зарплата не начислялась?
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4351@ О корректности отражения сумм удержанного налога при заполнении формы 6-НДФЛ
Вопрос: При заполнении формы 6-НДФЛ возник вопрос о корректности отражения сумм удержанного налога. Заработная плата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31 декабря 2020 года. Удержанный 31 декабря 2020 года налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021 года. В этой ситуации в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный налог со сроком перечисления 11.01.2021 включен в таблицу обязательств налогового агента Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1). Следует ли ожидать санкций при заполнении Расчетов таким образом?
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
Согласно приведенной в письме ситуации, организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам заработной платы за декабрь 2020 г.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Учитывая изложенное, если налоговый агент в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в рассматриваемой ситуации не требуется.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
В рассматриваемой ситуации организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года. Полное руководство
Что такое справка 6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его предоставления в 2021 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:
- коды отчетных периодов;
- раздел 2;
- справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).
Сроки сдачи отчетности
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
Актуальный для каждого периода срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:
Последний срок сдачи
За 1-й квартал 2021 года
За 2-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)
До 2 августа (31.07 — суббота)
За 3-й квартал 2021 года
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)
До 1 ноября (30.10 — воскресенье)
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
По статье 76 НК РФ, ФНС России вправе заблокировать банковские счета налогового агента, которые не сдал отчет.
В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.
Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.
На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.
Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2021
Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Рассмотрим пример заполнения для начинающих 6-НДФЛ в 2021 году (пошаговая инструкция за 2-й квартал).
Титульный лист
Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки, например 001, 002, 003 и так далее.
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые две цифры — номер региона;
- вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС № 9 по Санкт-Петербургу).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают 212.
ИП тоже указывают специальные коды:
- по месту жительства — 120;
- по месту осуществления деятельности — 320.
Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
В разделе 1 указывают суммы НДФЛ, удержанные или возвращенные работникам во 2-ом квартале 2021 года.
Информацию заполняют так:
- в поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ, то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. Фактическая дата перечисления роли не играет ( письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ );
- в поле 022 — сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
- в поле 030 — сумму НДФЛ, возвращенного работникам во 2-ом квартале;
- в поле 031 — дату возврата и в поле 032 — возвращенную сумму.
Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.
Раздел 2
Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
Действующие правила заполнения 6-НДФЛ для чайников предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.
В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за апрель-июнь и все полученные во 2-ом квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.
В строке 160 указывают сумму налога, удержанного во 2-ом квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.
НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета
Новое приложение № 1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально. Их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Если в течение 2-го квартала 2021 г. была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Нужно или нет сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты
Актуальная и в 2021 году форма, обозначаемая как 6-НДФЛ, является обязательной, начиная с 2016 года. Подавать ее должны все налоговые агенты ведущие экономическую деятельность и имеющие наемный персонал, которому насчитывается зарплата. В рассматриваемом документе находят отражение, как доходы работников, так и удержанные фискальные сборы. В этой связи нередко возникает вопрос: что делать, если начисления весь 2018 год не проводились? Необходимо ли сдавать расчеты? Давайте разберемся.
- Статус налогового агента
- Надо ли сдавать в налоговое ведомство 6-НДФЛ, если никаких начислений в 2018 г. нет
- Как представляется 6-НДФЛ, при отсутствии начислений
- Частные моменты
- Как оформить декабрьский отчет
- Если ФНС предъявляет претензии
Статус налогового агента
НК РФ (226-я статья) гласит – налоговым агентом считается любое предприятие, где трудится наемный персонал, производится начисление ему заработной платы. Собственно, с последней осуществляют и удержание НДФЛ. При этом работодатель выступает в роли посредника между ФНС и сотрудниками, коим выдается зарплата.
- получают ли ее граждане в виде денежных сумм или товарами;
- идет ли речь о выплате дивидендов.
Во всех случаях хозяйствующий субъект – налоговый агент.
Надо ли сдавать в налоговое ведомство 6-НДФЛ, если никаких начислений в 2018 г. нет
Как же необходимо поступить в ситуации, если организация в 2018 г. не производила никаких начислений, то есть зарплата не выдавалась, а, следовательно, и удержаний налогов не было? Придется ли в этом случае сдавать отчет по форме 6-НДФЛ или следует лишь направить фискалам уведомление?
В некоторых ситуациях документ составлять необязательно. В частности, Налоговый кодекс сообщает в своей 230-й статье (2 пункт), что всякий субъект экономической деятельности, и ИП здесь не исключение, в случае начисления заработков своему персоналу должен сформировать и направить в ФНС 6-НДФЛ.
Из этого допустимо сделать вывод, что если фактически зарплата не насчитывалась, так как доходов не было, то и составлять отчет нет нужды. Обратите внимание, здесь не имеется в виду насчитанный, но невыплаченный по той или иной причине заработок. Как быть в этой ситуации, подробнее расскажем ниже.
О нулевой форме есть отдельное разъяснение фискальной службы (его номер 3Н-19-17/97). В нем сообщается, что декларацию по 6-й форме налоговые агенты не подают, если никакой деятельности не велось. То есть когда в 2018 г. ваше предприятие простаивало, то и документ составлять необязательно.
Как представляется 6-НДФЛ, при отсутствии начислений
Когда компания в течение 2018 года не осуществляла начисление зарплат и, соответственно, не выполняла роль налогового агента своих работников-плательщиков НДФЛ, то рассматриваемую декларацию отсылать нет необходимости. Этот момент неоднократно разъяснялся как Минфином, так и ФНС.
Также отмечалось, что при сдаче нулевой 6-НДФЛ, ее обязаны принять. Из документа фискалы сделают вывод, что начисления не производились, и, следовательно, зарплат не было.
Если 6 НДФЛ не сдавался, то предприятию рекомендовано направить уведомление об отсутствии деятельности в 2018-м (его пишут в свободном стиле), в противном случае могут возникнуть неприятности.
Имейте в виду, если в ФНС не получили никаких сведений, то налоговики вправе заблокировать счета. Данная возможность возникла вместе с введением 6-НДФЛ. Когда в течение декады от крайнего срока отчет не приходит, то описанная санкция будет применена. Дополнительно могут наложить штраф – 1 000 за пропущенный месяц. То есть если декларацию по НДФЛ задержали на квартал, то придется отдать 3 000.
Частные моменты
Не все знают, что делать, когда работы фактически были остановлены не с самого начала года. Как быть если начисление доходов имело место на протяжении 2 или 3 месяцев, то есть зарплата сотрудникам выплачивались и, следовательно, взимался и НДФЛ?
Обязательно подготовьте отчет. Необходимо заполнить его 1 раздел. Производить это следует непременно с нарастающим итогом. Во втором же разделе показывается лишь период, где у работников имелся фактический доход, с которого снимали НДФЛ.
По остановке деятельности и начислению последних зарплат, данные указываются лишь в пределах первого раздела – во втором ставят прочерки.
Поможет разобраться пример. Администрация, в конце 1-го квартала, не имея в 2018-м возможности обеспечить начисление заработков, решила остановить деятельность на следующие полгода. На этот период сотрудников спровадили в отпуск без содержания. Последние зарплаты насчитали в марте, соответственно, их выплата (вместе с удержанием НДФЛ) произошла в следующем месяце.
- по итогам первых квартала и полугодия 2018-го заполняют графы 1-2 разделов;
- за 1-3 кварталы приводят данные в первом разделе, а во втором пишут нули.
Если есть невыплаченный заработок – все равно необходимо поступать также.
В последнем квартале предприятие вновь заработало, и далее зарплату выдавали без задержек. Тут бухгалтерия сдает декларацию НДФЛ по 6 форме за год. Заполняется только первый раздел с указанием нарастающего итога. Ниже приводят сведения о выплате, произошедшей в октябре-ноябре.
Как оформить декабрьский отчет
Не все знают, как поступить, когда последнюю, то есть декабрьскую зарплату выдают еще до конца месяца. Здесь требуется внести как доход, так и налог с него в 1 раздел отчета 2018 года и 2-й следующего квартального, но уже за 2021. Когда же деньги пришлось начислить позднее, то есть в январе, то в годовой документ вписывается лишь зарплата. Разберемся подробнее.
Итак, декабрьский заработок успели выдать в том же месяце. Бухгалтерия заполняет весь первый раздел декларации 6-НДФЛ, где указывается нарастающим образом итог на конец года.
Во втором разделе декабрьского документа отражают суммы, что пришлось начислять в течение трех последних месяцев. Показывают их в отдельных графах с приведением дат, в которые:
- служащие получили зарплату;
- удерживался налог.
Как быть, когда декабрьскую зарплату или НДФЛ с нее перечислили в следующем месяце? Если одна дата (или обе) вышли за пределы 4 квартала, то осуществленное действие должно переходить во второй раздел следующей декларации.
Порядок действий, когда декабрьские заработки выплатили 28-29-го числа, следующий. Надлежит сформировать отчет, где:
- доход приводится в первом разделе – для этого там есть строка 020;
- удержание надобно отразить на 030;
- величину НДФЛ фиксируют в 040.
Если налог по факту удержан при выдаче зарплаты еще под конец декабря, то покажите это в строке 070. В ином случае ставьте прочерк.
Когда же деньги пришлось начислить 29-го, то срок внесения налога переходит на следующий год. Показать его надлежит 09.01.2019 в отчете первого квартала.
Начисление невыплаченных зарплат требует отражения лишь в первом разделе. Сумма фиксируется в 020, определенный НДФЛ в 040. При этом в строке 070 и 080 ставят нули. Здесь данные отображаются в месяце, когда невыплаченную сумму наконец отдают.
Если ФНС предъявляет претензии
Сотрудник фискального ведомства должен получить определенные сведения от работодателя. Без этого он не узнает об отсутствии зарплат у сотрудников предприятия и причинах неподачи отчета. Дабы этой неприятности не случилось, подготовьте уведомление, где опишите ситуацию, сложившуюся с начислением.
В принципе, никакие особые разъяснения от вас не требуются, но желательно указать ссылки на нормативные акты. Упомяните письмо Минфина БС-4-11/4901. Оно сообщает, что не сдают документ организации:
- где работникам не начисляют зарплату и не с чего брать НДФЛ;
- персонал есть, но на протяжении года деятельность не велась.
Если декларация сдается, и в ней отражено отсутствие деятельности и зарплат, то ее обязаны принять в ФНС. Сроки определены те же, что и в общих случаях – последний день месяца, наступающего вслед за отчетным. По получении бумаги ФНС не сможет предъявить никаких претензий.
Внимание! В рамках нашего портала вы совершенно бесплатно можете получить консультацию профессионального юриста. Задайте ваш вопрос в форме ниже!