Отражается ли аванс в 6 НДФЛ?
Отражается ли аванс в 6 НДФЛ?
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.
Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. В этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.
НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, удержан в апреле при выплате налогоплательщику денежного дохода. В данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета за I квартал.
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?
- Зарплатный аванс: термины и определения
- В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс
- Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример
- Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах
- Итоги
Зарплатный аванс: термины и определения
Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.
Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.
Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:
- в обязательном порядке;
- силу требований законодательства;
- установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).
Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.
В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс
Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.
С отчета за 1 квартал 2021 г. 6-НДФЛ сдается по новой форме. Она кардинально отличается от прежней. Подробно об изменениях читайте в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:
- работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
- удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).
Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ. Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.
Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В таком случае сумма аванса в расчете 6-НДФЛ показывается как. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.
Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.
Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример
Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.
Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.
ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2021 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:
- 22.01.2021 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
- 05.02.2021 произведен окончательный расчет за январь (438 000 руб.).
Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.
- Срок перечисления налога (строка 021) — 08.02.2021 (перенос с субботы 06.02.2021);
- Сумма удержанного налога к уплате (строка 022) — 95 940 руб.;
- Сумма фактически полученного дохода (строка 110 разд.2) — 738 000 руб.;
- Сумма удержанного налога (строка 140 разд.2) — 95 940 руб.;
- Сумма удержанного налога (строка 160 разд.2) — 95 940 руб.
Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах
Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.
Для него в расчете есть отдельная строка 150 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.
Так, сумма ФАП в строке 150 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 140. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 150 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.
Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».
Итоги
Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.
Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте здесь.
ВЫПЛАТА АВАНСА С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНИХ РАЗЪЯСНЕНИЙ КОНТРОЛЕРОВ.
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.
Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?
В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272‑ФЗ).
Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.
В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.
Обратите внимание:
Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.
В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.
При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:
- за первую половину месяца – в установленный день с 16‑го по 30-е (31-е) число текущего периода;
- за вторую половину месяца – с 1‑го по 15-е число следующего месяца.
К сведению:
Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год – в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).
При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16‑го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14‑2‑242.Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.
От редакции:
Вопрос о том, какие сроки необходимо установить для выплаты заработной платы, также рассматривался в статье Е. А. Соболевой «Все о выплате аванса по заработной плате сотруднику учреждения» (№ 8, 2016).
К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?
Стоит отметить, что норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, следовательно, ее применение не зависит от волеизъявления работников. Дело в том, что на практике до сих пор встречаются ситуации, когда работодатели выплачивают зарплату один раз в месяц на основании соответствующих заявлений работников. За такую самодеятельность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ им грозит штраф:
- для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
- для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.
Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.
К сведению:
Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 КоАП РФ Федеральным законом № 272‑ФЗ.
Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).
На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.
В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272‑ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.
При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Как правильно определить размер аванса?
В Письме от 05.08.2013 № 14‑4‑1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.
При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.
Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.
Способы расчета зарплаты за первую половину месяца:
- Пропорционально отработанному времени;
- В процентах от оклада;
- В фиксированной сумме (в рублях);
- Наиболее предпочтительные способы.
Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.
Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802‑6‑1.
Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14‑4‑1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.
Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.
Пример 1
В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20‑го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.
Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.
Нужно ли начислять НДФЛ с аванса или нет? Отражение таких операций в 1С: ЗУП ред. 3.1
Совсем недавно в нашем Instagram-аккаунте мы проводили опрос и выяснили, что многие из наших подписчиков не знают о том, что есть одна ситуация в учете, когда при выплате аванса нужно начислить и удержать НДФЛ. Что это за уникальный случай, и как он отражается в 1С: ЗУП ред. 3.1, разберем подробно в этой публикации.
Согласно трудового законодательства (ч. 6. Ст. 136 ТК РФ) заработная плата работникам выплачивается не реже двух раз в месяц. Работодатель самостоятельно определяет сроки выплаты аванса и окончательного расчета за отработанный месяц.
Согласно разъяснений данных в Письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 марта 2019 г. № 14-2/ООГ-1663 «О днях выплаты заработной платы», зарплата за первую половину месяца выплачивается в срок с 16 числа и по последний день месяца, а за вторую половину месяца до 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Временной разрыв между датами выплат не может быть более 15 дней.
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ НДФЛ удерживается с заработной платы сотрудников на дату получения дохода, которой считается последний день месяца.
Поэтому, если аванс выплачен последним днем месяца (30 или 31 числа, а в феврале 28 или 29-го), то сумма такого аванса признается доходом и с нее удерживается НДФЛ. Перечислить НДФЛ организация обязана не позднее следующего дня, после выплаты дохода.
Рассмотрим на примере 1С: ЗУП порядок выплаты аванса и начисление НДФЛ в последний день месяца.
Настройка и удержание НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца, в 1С: ЗУП.
Приведем условный пример: ООО «Карамелька» выплачивает аванс сотрудникам в последний день месяца, выплата зарплаты согласно коллективного договора предусмотрена 15-го числа следующего месяца. В июне 2021 года сотрудникам выплачен аванс 30-го числа.
В 1С: ЗУП ред. 3.1 реализована возможность включать настройку начисления НДФЛ с аванса, но она актуальна только при установленном способе определения аванса — «Расчетом за первую половину месяца».
В приказе о приеме на работу сотруднику задается порядок выплаты аванса.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Настройка» – «Организации».
Шаг 2. Откройте карточку фирмы и на закладке «Учетная политика» перейдите по одноименной гиперссылке.
Шаг 3. На закладке «НДФЛ» установите настройки исчисления и удержания НДФЛ с аванса.
Шаг 4. Начислите заработную плату за первую половину месяца (аванс) – в журнале «Все начисления» введите документ «Начисление за первую половину месяца».
На закладке «НДФЛ» отразятся суммы НДФЛ с рассчитанных сумм аванса.
В нашем примере общая сумма НДФЛ с аванса составила 14022 руб.
При установленной в учетной политике настройке, указывающей, исчислять НДФЛ с аванса или нет, в документе появляется дополнительная галочка и настройка удержания НДФЛ.
В шапке документа добавлена галочка «Отложить расчет налога до расчета зарплаты в конце месяца», а в нижней части настройки перечисления налога:
• при выплате зарплаты после окончательного расчета;
• при выплате аванса.
Шаг 5. Отразите выплату аванса. В табличной части отразится графа «НДФЛ к перечислению».
Выполнив настройку ЗУП, начислен и удержан НДФЛ с аванса, выплаченного сотрудникам ООО «Карамелька» последним днем месяца. В документе выплаты аванса сумма к выплате отражена за минусом НДФЛ – 93835,14 руб.
НДФЛ к перечислению составил 14022 руб.
Посмотрим, как отразятся эти суммы в отчетности.
Отражение в отчетности сумм НДФЛ, удержанного с аванса,
выплаченного последним днем месяца.
В рассмотренном примере, когда аванс выплачен в последний календарный день месяца – 30 июня 2021 года, суммы начисленного аванса и удержанного налога отражаются в отчете 6-НДФЛ.
Шаг 1. Выберите отчет «6-НДФЛ (с 2021 года)» в разделе «Отчетность» — «1С – Отчетность».
Шаг 2. Выберите организацию и задайте период формирования отчета.
Шаг 3. Заполните отчет.
В разделе 1 в строке 020 отражается сумма НДФЛ, удержанного с аванса, а строкой ниже – 021 и 022 эта же сумма НДФЛ с указанием срока его перечисления. В нашем примере НДФЛ с аванса удержан 30.06.2021 года, и должен быть перечислен не позднее следующего дня – 01.07.2021г.
В разделе 2 сумма дохода, полученная сотрудниками в виде аванса, отражена по строке 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» – сумма 107857,14 руб. Сумма НДФЛ, удержанного с аванса, учтена в общей строке 160 отчета «Сумма НДФЛ удержанного».
Выделите ячейку и нажмите «Расшифровать» в верхней части отчета или, щелкнув правой кнопкой мышки, можно посмотреть детализацию сумм в разрезе по сотрудникам.
В отчете «Расчет по страховым взносам» сумма аванса и страховых взносов не отражается, т.к. их начисление производится при окончательном расчете зарплаты.
Сформируем для примера Расчет по страховым взносам и проверим, что в нем не отразится сумма аванса, выплаченная последним днем месяца.
Шаг 1. В разделе «1С – Отчетность» нажмите «Создать» и выберите отчет «Расчет страховых взносов». Если отчета нет в избранных, используйте строку поиска, для быстрого перехода к форме.
Шаг 2. Выберите организацию и задайте период отчета.
Шаг 3. Нажмите «Заполнить».
В нашем примере отчет пустой.
Мы намеренно удалили документы начисления заработной платы с января 2021 года по текущий месяц, чтобы наглядно продемонстрировать пример, оставив лишь документы по начислению и выплате аванса 30 июня 2021 года.
Вывод: при выплате аванса последним днем месяца работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ.
Совет: Чтобы не было путаницы с начислением НДФЛ и сроками его уплаты:
• не устанавливайте дату выплаты аванса последний день месяца, 30-е или 31-е число.
• при установлении сроков выплаты зарплаты используйте четкие формулировки, указав конкретную дату выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца.
• не используйте «размытые» фразы – «не позднее такого-то числа».
Между датой выплаты аванса и зарплатой должно быть не более 15 дней.
Проверьте сроки выплаты заработной платы в вашей фирме. Согласно ст. 5.27 КоАП, если интервал между датами более 15 дней, то компания может получить штраф до 50 тыс. руб.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ в 2021 году
Аванс по заработной плате в обязательном порядке необходимо отражать в отчётности по НДФЛ. Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.
Что такое аванс по заработной плате?
Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.
В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:
- первая выплата заработной платы;
- вторая выплата заработной платы.
Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.
Как производится выплата аванса?
Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).
Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:
| Выплаты | Повод | Период |
| Стимулирующие выплаты | За результаты труда, достижение соответствующих показателей | Месяц, квартал, год |
| Премия | За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.) |
В какие сроки производится выплата аванса?
Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.
С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:
| Заработная плата | Срок выплаты |
| Заработная плата за первую половину месяца | С 16 по 30 (31) число текущего месяца |
| Заработная плата за вторую половину месяца | С 1 по 15 число следующего месяца |
Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором
Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.
Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:
В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?
В отчёте 6-НДФЛ нет отдельной строки для аванса по заработной плате по ряду причин:
| Причина | Нормативный акт |
| НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы | п. 2 ст. 223 НК РФ |
Таким образом, согласно письму Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320 «О рассмотрении обращения» налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.
Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример
ООО «АБВ», начав свою деятельность с 01.02.2021 г., в 1 квартале 2021 года произвело зарплатные выплаты в размере 580000 рублей (НДФЛ 75400 рублей):
- 02.2021 г. – аванс 260000рублей;
- 03.2021 г. – заработная плата за февраль 2021 г. 320000 рублей.
В отчёте 6-НДФЛ данные выплаты будут выглядеть следующим образом:
| Строка | Пояснение | Содержание |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 28.02.2021 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 05.03.2021 |
| 130 | Срок перечисления НДФЛ | 06.03.2021 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 580000 рублей |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 75400 рублей |
Нарушения при выплате аванса
Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:
| Лицо, нарушившее законодательство | Размер административного штрафа (руб.) |
| Правонарушение выявлено впервые | |
| Должностное лицо | 1 000 – 5 000 |
| Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) | 5 000 – 10 000 |
| Индивидуальный предприниматель | 1 000 – 5 000 |
| Юридическое лицо | 30 000 – 50 000 |
| Правонарушение выявлено повторно | |
| Должностное лицо | 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-3 года |
| Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) | 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-2 года |
| Индивидуальный предприниматель | 10 000 – 20 000 |
| Юридическое лицо | 50 000 – 70 000 |
Вопросы и ответы
- Правильно ли я понимаю, что аванс не является доходом физического лица?
Ответ: Аванс является доходом для физического лица и НДФЛ с этого дохода будет исчислен и уплачен, но в целях исчисления налога зарплатный аванс доходом не считается.
2. В 6-НДФЛ указывается разом вся сумма заработной платы за квартал?
Ответ: Да, в ИФНС предоставляется отчёт 6-НДФЛ, где указана вся сумма заработной платы, выплаченная работникам. Аванс отдельной строкой не выделяется.
.png){kind=small}
