Как заполнить строку 080 в 6 НДФЛ?

6-НДФЛ строка 080: как заполняется в 1С

По строке 080, в соответствии с ее названием, отражается Сумма налога не удержанная налоговым агентом. Вроде все ясно и понятно. Но дебаты вокруг заполнения этой строки подогревают некоторые бухгалтерские издания, рекомендующие в строке 080 отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно будет удержать до конца года.

При этом никто из них не берет на себя ответственность уточнить, какая же статья НК РФ поддерживает предсказателей. Что можно вложить в слова «невозможно будет удержать до конца года»? В Налоговом кодексе нет предложений погадать о том, что произойдет к концу года.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ предписывает налоговым агентам удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буквально из этого пункта следует: если доход не выплачен, то и налог не мог быть удержан. Следовательно, в соответствии с названием поля, величину этого налога нужно отразить в строке 080.

6-НДФЛ: как проверить правильность расчета за полугодие 2018

Необходимо уточнить, что непосредственно в НК РФ и в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, не содержится конкретных указаний о том, какие именно суммы налога необходимо отразить в строке 080 первого раздела. Есть только название строки.

Письма Минфина или ФНС в данном контексте могут расцениваться как документы разъяснительного и рекомендательного характера, а не регулирующие нормативно-правовые акты.

Часто приверженцы решений о возможности удержания налога ссылаются на следующие письма:

1. письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (далее — письмо 1), рекомендующее указывать в этой строке «общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме»

2. письмо ФНС России от 1.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (далее — письмо 2) «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ».

Но в письме 2 в числе допускаемых ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ лишь указано несоблюдение рекомендаций п.5 письма 1. А в письме 1 не указано исключительное требование отражать в графе 080 только сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме, а сказано, что эти суммы надо отразить в строке 080.

Возникает вопрос, как быть с суммами налога исчисленного с зарплаты (и ее составляющих), когда зарплата не выплачена.

Предполагается, что предусмотренный срок представления отчета 6-НДФЛ – месяц после окончания отчетного квартала — обеспечивает достаточное время на выплату зарплаты и удержание НДФЛ в соответствии с законодательством.

В частности, в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ сроки выплаты зарплаты должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. А налоговое ведомство, как известно, не рассылает рекомендаций обхода нарушений законодательства и подготовки отчета при условии, что нарушаются сроки выплаты зарплаты.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 заполнение строки 080 опирается на достоверную информацию об исчисленном и фактически удержанном налоге на момент составления отчета.

Хотим напомнить бухгалтерам, каким неблагодарным может оказаться исправление значения в этой графе на основании гипотетических ожиданий, что налог будет наверняка удержан, потому что зарплата будет обязательно выплачена.

Не обязательно. Не заплатили контрагенты и денег в фирме нет, директор купил домик в Майями и на зарплату сотрудникам не хватило. В конце концов, какой-нибудь сотрудник сам может все бросить, уехать куда глаза глядят и не предоставить работодателю возможности выплатить ему зарплату.

Подводя итог, хочется порекомендовать при заполнении строки 080 формы не додумывать варианты, а указывать ровно ту сумму, которая отображена в названии — Сумма налога не удержанную налоговым агентом. Именно так и работает программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.

Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

  • 214 — по месту учета российской организации;
  • 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 — по месту жительства адвоката;
  • 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.

  • в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
  • в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
  • в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1 .

В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.

  • Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
  • Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.

В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Читайте также  Где ставится печать на справке 2 НДФЛ?

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

  • в поле 100 – ставку НДФЛ,
  • в поле 105 – соответствующий КБК.
  • в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
  • в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
    1. дивиденды — строка 111;
    2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
    3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
  • в поле 120 – количество получателей дохода.
  • в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
  • в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
  • в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
  • в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
  • в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
  • в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
  • в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
  • в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Строка 080 в 6-НДФЛ

строка 080

Похожие публикации

В 2016 году все налоговые агенты начали сдавать новую форму отчетности по подоходному налогу — Расчет 6-НДФЛ. Порядок его заполнения ФНС РФ утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, но по заполнению некоторых строк Расчета до сих пор возникают вопросы. В течение года ФНС в своих письмах не раз давала пояснения по форме 6-НДФЛ в части отражения тех или иных данных, в том числе и по строке 080 Раздела 1.

В этой статье мы рассмотрим, какие сложности могут возникнуть у налоговых агентов при заполнении строки 080 Расчета 6-НДФЛ и как эту строку отразить правильно.

Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 называется «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». Порядок заполнения Расчета, говорит нам, что в ней следует отражать общую сумму не удержанного агентом НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Но при этом не поясняется, какой именно неудержанный налог имеется в виду, и многие бухгалтеры указывают в этой строке весь налог, который не успели удержать с доходов, выплаченных физлицам в отчетном квартале, что является ошибкой.

Обратите внимание, что в форме 6-НДФЛ строка 080 не предназначена для отражения налога, переходящего из одного отчетного квартала в другой. Такое разъяснение дает ФНС РФ в своем письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Например: зарплата начислена в сентябре, а налог с нее удержан только в октябре. В Расчете 6-НДФЛ ее нужно отразить в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ в строке 040, но поскольку фактически налог удержан уже в следующем квартале, в строку 070 его сумма не попадает. Между строками 040 и 070 возникает разница, что в данном случае правильно, но по строке 080 ее отражать не надо.

Для чего же тогда нужна строка 080 в 6-НДФЛ? Только для отражения НДФЛ, который не удалось удержать с доходов физлица, выплаченных ему в натуральной форме или в виде материальной выгоды, если доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать этот налог, ему не выплачивались (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

По доходам в натуральной форме налоговой базой является стоимость в рыночных ценах товаров, услуг, работ, полученных физлицом от налогового агента, например: оплата труда работника производимой продукцией, оплата за него отдыха, обучения, коммунальных услуг, подарки ему и т.п. А доход в виде материальной выгоды физлицо может получить от экономии на процентах за пользование заемными средствами фирмы или ИП, от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых организаций и предпринимателей, а также от покупки ценных бумаг по более низким ценам, чем рыночные (ст. ст. 211, 212 НК РФ).

Сразу с таких доходов удержать НДФЛ нельзя, поэтому налоговый агент должен сделать это при выплате физлицу любого иного дохода деньгами. При этом удержать можно не более 50% от суммы денежного дохода. Но НДФЛ все равно может остаться неудержанным в случаях, когда:

  • сумма денежного дохода незначительна и ее недостаточно для удержания НДФЛ с матвыгоды или с натурального дохода,
  • у физлица больше никакого дохода от налогового агента не было.

Именно для таких ситуаций и предусмотрена в форме 6-НДФЛ строка 080.

ООО «Альфа» 30 сентября 2016 года сделало подарок стоимостью 10 000 рублей увольняющемуся сотруднику. НДФЛ со стоимости подарка удержан не был. Денежные доходы сотруднику компанией больше не выплачивались. Как заполнить Расчет за 9 месяцев?

Подарки стоимостью до 4000 рублей налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей этот предел, то есть с 6000 рублей:

(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

Заполняем Раздел 1:

Стр. 020 – 10 000 рублей, – стоимость подарка сотруднику,

Стр. 030 – 4000 рублей, – налоговый вычет – необлагаемая НДФЛ стоимость подарка,

Стр. 040 – 780 рублей, – исчисленный налог с облагаемой стоимости подарка (6000 руб.),

Стр. 080 – 780 рублей, – неудержанный НДФЛ с уволившегося сотрудника.

В Разделе 2 заполнены будут только две строки:

Стр. 100 – 30.09.2016, – дата получения натурального дохода сотрудником,

Стр. 130 – 10 000 рублей, – сумма дохода в натуральной форме.

Остальные строки Раздела 2 в нашем случае будут нулевыми.

20 сентября ООО «Гамма» оплатило турпутевку своему сотруднику стоимостью 30 000 рублей. НДФЛ с этого дохода в сумме 3900 рублей планировалось удержать с ближайшей зарплаты сотрудника, но 3 октября он уволился и получил расчет в сумме 3000 рублей. Какая сумма будет отражена в стр. 080 6-НДФЛ в этом случае?

Удержание «натурального» налога из денежного дохода не должно превышать 50% от этого дохода (3000 руб. х 50% = 1500 руб.). Из 3000 рублей будет удержан НДФЛ 13% – 390 рублей. Из оставшихся 2610 рублей дохода можно удержать для покрытия неудержанного налога со стоимости путевки только 1110 рублей (1500 руб. – 390 руб. = 1110 руб.). Неудержанным останется НДФЛ в сумме 2790 рублей (3900 руб. – 1110 руб.=2790 руб.).

В 9-месячном Расчете 6-НДФЛ Раздел 1 строка 080 останется незаполненной, поскольку сотрудник еще работал и возможность удержать налог у работодателя была. Стоимость путевки будет включена в совокупный доход по строке 020, а исчисленный налог отразим по строке 040.

В годовой Расчет 6-НДФЛ включим следующие показатели и обязательно заполним строку 080:

Стр. 020 – 33000 рублей, стоимость путевки и расчет сотруднику,

Стр. 040 – 4290 рублей, исчислен налог со стоимости путевки и расчета при увольнении,

Стр. 070 – 1500 рублей, удержан налог с расчета и часть налога со стоимости путевки,

Стр. 080 – 2790 рублей, отражен неудержанный НДФЛ с путевки.

О налоге, который не удалось удержать с налогоплательщика до окончания налогового периода, нужно сообщить самому физлицу и в инспекцию ФНС в срок до 1 марта следующего за отчетным года. Сообщение делается по форме Справки 2-НДФЛ, в которой указывается признак «2». Нарушение срока грозит налоговому агенту штрафом в 200 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку (ст. 126 НК РФ).

При заполнении строки 080 в 6-НДФЛ за 2016 год помните, что нужно соблюдать контрольные соотношения между отчетами. Весь неудержанный подоходный налог с физлиц по строке 080 годового Расчета 6-НДФЛ должен быть равен сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем справкам 2-НДФЛ 2016 года с признаком «2», представленным в ИФНС (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Читайте также  Как начислить НДФЛ на сумму?

Как заполняется строка 080 в декларации 6-НДФЛ

Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

  • зарплата выпускаемой продукцией;
  • оплата отдыха;
  • плата за обучение, повышение квалификации;
  • оплата счетов ЖКХ;
  • сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

  • понижение процентов использования заёмных средств;
  • использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
  • приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

  • сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
  • физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом

Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.

Пример заполнения строки 080

В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет — 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:

  • строка 020 — 470 000 руб. — отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
  • строка 030 — 12 200 руб. — указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
  • строка 040 — 59 514 руб. — здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
  • строка 070 – 57 954 руб. — сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
  • строка 080 — 1 560 руб. — отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.

В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.

Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ на цифрах в ООО «Родео», правильное заполнение строк

Когда строка 080 бывает пустой

В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Таблица: разрешённые случаи незаполнения строки

Вид выплат Как вносить данные
НДФЛ с переходящей зарплаты Информация выглядит как нарастающий итог с начала года. Налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080 показывать не следует (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4–11/9194).
НДФЛ с невыданной зарплаты Когда доход начислен, но не получен, вносить данные в строку 080 не надо. Достаточно отразить начисленные суммы в строке 020. Сумму налога следует внести в строку 040. Тогда в строках 070 и 080 должен отразиться ноль.

После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6-НДФЛ

После внесения данных организация должна поставить в известность местные органы ФНС и объснить, по каким причинам удержание НДФЛ невозможно. Одновременно уведомляется и физлицо, получившее любой вид дохода с невычтенным из него налогом. Специальное уведомление должно быть отправлено в форме справки 2-НДФЛ с указанием признака 2.

Срок определяется налоговым периодом, установленным законом (ст. 216 НК РФ), — это календарный год. Значит, о налоге, который не был удержан в 2017 г., сообщается до конца января 2018 года.

Если указанные законом временные рамки будут нарушены, предприятие наказывается штрафом в 200 руб. за каждый не поданный вовремя документ (ст. 126 НК РФ).

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Допущенную в 6-НДФЛ ошибку можно исправить двумя способами.

Таблица: варианты исправления ошибок

Вид исправления Как выполняется Особенность способа
Исправить ошибку в расчёте за полугодие. Данные строки 080 помещаются в 070. Налог из строки 080 нужно поместить в строку 070, показав его уже удержанным.
Подать уточнённый расчёт. Подаётся в налоговую инспекцию. Более безопасный способ.

Уточнённый расчёт подаётся в ближайшее время после найденных некорректных данных. В этом документе потребуется:

  • во время оформления титульного листа декларации обязательно обозначить корректировочный номер;
  • в строках с прежде указанными некорректными суммами оставить правильные показатели.

Вся процедура внесения данных не представляет особой сложности, главное — уточнить начисление налогов. Иначе могут появиться неправильные суммы.

Важно внимательно проверить записи и исправить ошибки, допущенные при заполнении формы 6-НДФЛ

Какая ответственность грозит за оплошность

За представление недостоверной информации в декларации 6-НДФЛ работники налоговых служб вправе оштрафовать фирму на сумму 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Шанс избежать наказания может представиться только в случае быстрого обнаружения и исправления ошибки — пока она не попала на глаза инспектору.

Видео: когда заполняют восьмидесятую строку расчёта 6-НДФЛ

Строка 080 раздела 1 декларации 6-НДФЛ чаще всего вызывает вопросы при внесении в неё информации. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, налоговому агенту необходимо точно понять, для чего именно она существует. Следует помнить, что в восьмидесятой строке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом ситуации, при которых налог не может быть удержан сразу же, бывают самые разные.

Юрист, автор статей на юридическую тематику. Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев

• Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев.
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ.
• Как корректировать 6-НДФЛ.

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

  • #Налоги

В расчёте 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом заполняются они абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

Читайте также  Если НДФЛ заплатили раньше чем выплатили зарплату?

В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчёта 6-НДФЛаккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учёт в порядке, то и заполнить расчёт 6-НДФЛ будет несложно.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев

В 6-НДФЛ отражайте все доходы физлиц, с которых вы должны исчислить НДФЛ. Не включайте в 6-НДФЛ те доходы, которые в принципе не облагаются налогом, например детские пособия, и те, с которых физлица платят налог сами, – доход от продажи имущества или доходы ИП.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года до конца сентября.

В строке 020 покажите все доходы физлиц с начала года.

В строке 030 укажите вычеты по доходам из строки 020, а в строке 040 – исчисленный с них НДФЛ.

Строки 025 и 045 заполняйте, только если платили дивиденды. А строку 050 – если есть иностранные работники с патентом.

В строке 060 укажите число людей, чьи доходы вы отразили в 6-НДФЛ.

Работников, у которых не было облагаемых доходов, не учитывайте.

В строку 070 включите НДФЛ, удержанный с начала года.

В строке 080 покажите только тот НДФЛ, который вы вообще не можете удержать. Примеры найдете здесь .

Строку 090 заполняйте, если возвращали налог работникам.

Если применяете разные ставки НДФЛ, на каждую заполните отдельный блок строк 010 – 050. А в строках 060 – 090 укажите суммированные данные по всем ставкам.

В раздел 2 включайте только выплаты за 3 квартал. Для каждой определите дату получения дохода (строка 100), дату удержания налога (строка 110) и срок его перечисления, установленный НК (строка 120).

Доходы, у которых все три даты совпадают, включите в один блок строк 100 – 140. Например, вместе можно показать зарплату и выплаченную с ней премию за месяц. А вот отпускные или пособия по больничным показывать вместе с зарплатой нельзя, даже если они выплачены одновременно с зарплатой.

О заполнении строки 130 читайте здесь .

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 4 квартале 2020 года, показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре 2020 года.

Давайте рассмотрим пример 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

Допустим, в организации 12 работников. За 9 месяцев 2020 года начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по больничным в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ 70 564 руб. с зарплаты за сентябрь 550 000 руб., вычет – 7 200 руб.

В январе 2020 года удержан НДФЛ 69 914 руб. с зарплаты за декабрь 2019 года 545 000 руб., вычет – 7 200 руб. Всего за 9 месяцев 2020 года удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 70 564 руб. + 69 914 руб.).

В 3 квартале выплачены:

  • зарплата за вторую половину июня 272 500 руб. – 03.07.2020. Из неё удержан НДФЛ со всей зарплаты за июнь – 69 914 руб. (вся зарплата за июнь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
  • зарплата за июль 530 000 руб. – 20.07.2020 и 05.08.2020, НДФЛ с неё – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • премия за июль 258 000 руб. – 05.08.2020, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
  • пособие по больничному 5 891,54 руб. – 21.08.2020, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 13.08.2020 по 19.08.2020;
  • отпускные 33 927,71 руб. – 24.08.2020, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск предоставлен с 28.08.2020 по 25.09.2020;
  • зарплата за август 530 000 руб. – 20.08.2020 и 04.09.2020, НДФЛ с неё – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • аванс за сентябрь 300 000 руб. – 18.09.2020.

Премия и зарплата за июль включены в один блок строк 100 – 140, так как у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с них налог – 101 504 руб. Аванс за сентябрь в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года не отражается. Он будет отражён в 6-НДФЛ за 2020 год.

Пример. 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года

Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ

В расчёте 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.

Облагаются НДФЛ доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с доходов, выплачиваемых физлицам:

  • в денежной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте;
  • в натуральной форме (имущество, имущественные права, работы, услуги);
  • в виде материальной выгоды.

Не нужно в расчёт 6-НДФЛ включать:

  • доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.

Например, не отражайте в расчёте единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.

А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчёт. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год. Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит.

  • доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает;
  • доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
  • доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
  • доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.

Как корректировать 6-НДФЛ

Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчёт. Чтобы избежать штрафа, это надо сделать до того, как ошибку найдёт инспекция.

Уточнённый 6-НДФЛ сдавайте по той же форме, что и первоначальный. В расчёт включите все показатели – и исправленные, и те, что были верны.

Укажите порядковый номер корректировки – 001, 002 и т.д.

Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчёта: один с номером корректировки «000», второй – с «001». В первом проставьте верные значения КПП и ОКТМО, остальные строки заполните как в первичном расчёте. Во втором укажите КПП и ОКТМО из ошибочного отчёта, а в строках для сумм и дат проставьте нули.

Я подготовила для вас информацию о том, как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям . Будет полезно!

Если у вас есть предложения и темы, которые хотелось бы обсудить в нашем блоге – оставляйте комментарии.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: