Как проверить 6 НДФЛ?

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать

Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Проверка перечисления налога в бюджет

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

6-НДФЛ: что это за отчет и как его заполнить?

Юридические лица и ИП обязаны ежегодно сдавать в налоговую службу декларацию 2-НДФЛ. С 2016 года правила отчетности несколько изменились. Теперь помимо стандартного перечня документов потребуется предоставлять 6-НДФЛ. Что это за отчет, как правильно его заполнять и куда сдавать?

Содержание статьи:

1. Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?
2. Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?
3. Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?
4. Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?

Что собой представляет отчет 6-НДФЛ?

6-НДФЛ — это декларация о подоходном налоге физических лиц, которую заполняют один раз в квартал. В отчете индивидуальный предприниматель отображает информацию о доходах персонала и суммах НДФЛ, начисленных или удержанных в пользу государственного бюджета. При этом документ содержит сведения не по каждому сотруднику, а по всей компании.

Для чего необходимо сдавать 6-НДФЛ? Данная форма позволяет налоговым инспекторам улучшить контроль над составлением отчетности. С ее помощью можно проверить, в установленные ли сроки ИП удержал из зарплаты персонала НДФЛ и перевел его в счет государственной казны.

Декларацию обязаны предоставлять владельцы компаний, частные нотариусы и адвокаты, индивидуальные предприниматели. Они считаются налоговыми агентами, если физические лица получают от них доходы, которые облагаются НДФЛ. Отчетность составляется, когда физлицо:

является сотрудником компании и получает вознаграждение согласно трудовому договору;
сдает недвижимость или автомобиль в аренду ИП;
работает по договору подряда или оказания услуг;
получает материальную помощь.

Стоит отметить, что, если в отчетном периоде численность сотрудников, получивших доход, составила менее 24 человек, то предоставить декларацию можно в бумажном варианте; если более 25 — в электронном виде.

Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?

Заполненную 6-НДФЛ необходимо отправить в отделение налоговой службы по адресу регистрации ИП. Если у компании имеются обособленные подразделения, то сдать документы можно по месту их нахождения. При наличии цифровой подписи налогоплательщик имеет возможность передать сведения через личный кабинет. Если за отчетный период сотрудники не получали выплат, предоставлять данные не требуется.

Составлять декларацию налоговые агенты обязаны четыре раза в год:

до конца апреля — за первый квартал;
до конца июля — за полгода;
до конца октября — за 9 месяцев;
до начала марта следующего года — за год.

Если последний день сдачи документов приходится на выходной, то он переносится на ближайший рабочий.

Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ?

Отчетность включает в себя титульный лист и два раздела, каждый из которых необходимо правильно заполнить. Перечислим особенности структуры декларации:

Титульный лист. Включает в себя информацию об ИНН и КПП фирмы, ее наименовании, отчетном периоде, номере налоговой, куда отправляется документ.
Раздел 1 содержит промежуточные сведения, например, о том, какой НДФЛ возвращен за первый квартал, а какой за 9 месяцев. Предоставляются обобщенные данные о доходах, вычетах, возвращенном или не удержанном налоге. Общие показатели выставляются нарастающим итогом с начала отчетного года.
Раздел 2 содержит сведения за конкретный квартал. Предыдущие периоды не учитываются. Здесь отображается информация о датах получения дохода и удержания 13%, а также их суммы.

Сформировать декларацию 6-НДФЛ можно по шаблону, представленному в налоговой, или скачав образец с примером на сайте ФНС.

Что будет, если не заполнить отчет 6-НДФЛ за год?

Если налогоплательщик не предоставит отчетность в срок, к нему будут применены санкции. Юридическому лицу или ИП грозит штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, период которой считается с момента, когда было необходимо предоставить сведения, до даты передачи декларации в налоговый орган. После истечения срока подачи отчетности, наряду с выпиской штрафа, ФНС вправе заблокировать банковские счета фирмы через 10 рабочих дней.

Чтобы избежать санкций, ИП и юридическим лицам следует вовремя сдавать правильно заполненный отчет 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за полугодие 2021 года: вспоминаем важные нюансы

6-НДФЛ сдают все налоговые агенты

Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых должны платить налог, «нулевой» расчет подавать не нужно. Рекомендуем просто уведомить инспекцию о том, что вы не будете его сдавать, и объяснить причину.

В расчете отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ

В 6-НДФЛ за полугодие вам нужно заполнить титульный лист, разд. 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ, которую подают вместо 2-НДФЛ, за полугодие сдавать не нужно. Ее заполняют только при составлении расчета за год.

Информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога нужно отражать в разд. 1. Включите в него суммы налога, которые вы удержали в апреле — июне. Если в этот период налог вернули, его тоже надо указать.

Если вы выплатили физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1 заполните для каждой из них.

Не забудьте, что с этого года действует прогрессивная ставка НДФЛ. Если вы примените ее неправильно, штрафа и пеней уже не избежать. Период, когда их не платили при добровольном перечислении налога, окончен.

В разд. 2 отражают обобщенную информацию. Его заполняют нарастающим итогом. Это означает, что вы должны указать суммы доходов, дата фактического получения которых пришлась на I полугодие, а не только за II квартал. Включите в разд. 2 также суммы вычетов, исчисленного и удержанного налога, которые относятся к этому периоду.

Если вы выплатили физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 тоже заполните отдельно для каждой из них.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если такого показателя нет, укажите «0».

6-НДФЛ — это не самая простая форма для заполнения. При отражении в ней различных выплат часто возникают вопросы. В частности, бывают сложности при отражении аванса. Включать его в расчет отдельной суммой не нужно. Отразите его в составе зарплаты за этот же месяц. К примеру, аванс за май укажите вместе с зарплатой за май. Но если вы выплатили аванс в последний день месяца, то здесь есть нюанс. Кроме того, имеются особенности при выплате в июле «переходящей» зарплаты за июнь.

При отражении в 6-НДФЛ других выплат, например отпускных, премий, подарков, больничных, выплат при увольнении, матпомощи, алиментов и др. также есть особенности.

Сложности возникают и при отражении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды. При включении таких доходов в расчет непонятно, в каком отчетном периоде их указывать.

Перед тем как подать 6-НДФЛ, проверьте, правильно ли вы его заполнили. Для этого есть контрольные соотношения, например:

проверьте показатели полей внутри расчета 6-НДФЛ за полугодие;
сравните данные расчета о суммах НДФЛ, перечисленных в бюджет, с данными регистров учета.

Кроме того, вы можете сверить 6-НДФЛ с расчетом по страховым взносам за полугодие. Если при камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция найдет расхождение по взносам, она вправе потребовать от вас пояснить или исправить расчет.

Если обнаружите ошибку уже после сдачи 6-НДФЛ, сдайте уточненный расчет. Желательно подать его как можно быстрее, до того, как ошибку найдет инспекция. Помните, что за ошибки и недостоверные сведения в расчете вас могут оштрафовать.

Расчет направьте в свою инспекцию. Если вы выплатили доход более чем 10 физлицам, его сдают только по ТКС. Если меньше, вы вправе выбрать любой формат: бумажный или электронный. За несоблюдение обязательного формата вас могут оштрафовать.

Если у вас есть обособленное подразделение, при подаче расчета учтите особенности. К примеру, когда подразделений несколько, вы можете выбрать, куда подавать 6-НДФЛ.

Расчет за это полугодие нужно сдать не позднее 2 августа. За нарушение этого срока вам грозит штраф и блокировка счета.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс».

У вас еще нет КонсультантПлюс? Попробуйте бесплатно — доступ на 2 дня!

А еще приглашаем на семинары и вебинары по актуальным вопросам законодательства — расписание на сайте.

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ

kak_proverit_pravilnost_zapolneniya_6-ndfl.jpg

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

При оценке корректности расчета по подоходному налогу работодателям необходимо учитывать контрольные соотношения из Писем ФНС:

№ БС-4-11/3852@, датированное 10.03.2016 г. – в нем раскрываются правила сверки внутри отчета и приводится алгоритм сопоставления 6-НДФЛ с содержанием других форм налоговой отчетности;

№ ГД-4-11/27043@ от 29.12.2017 и № БС-4-11/4943@ от 20.03.2019 – в них приведены схемы сравнения данных из 6-НДФЛ и РСВ.

Как проверить отчет 6-НДФЛ:

Дата сдачи документа, указанная на титульной странице первичного Расчета, должна быть не позднее крайнего дня подачи отчета.

В разделе 1 надо проверить соотношение совокупных начислений доходов и примененных вычетов – объем вычетов из строки 030 должен быть меньше или равен сумме доходов (строка 020). Если это соотношение не соблюдается, имеет место завышение размера налоговых вычетов.

Как проверить 6-НДФЛ далее – в разделе 1 надо сравнить величину исчисленного налога с результатом расчета по строкам формы (доход из графы 020 за минусом примененных налоговым агентом вычетов из строки 030 умножается на ставку из строки 010). Если равенства нет, возникла ошибка в виде завышения или занижения суммы налога.

Исчисленный НДФЛ по строке 040 всегда больше или равен показателю из строки 050 (фиксированный платеж работников-иностранцев на патенте), иначе возникнет завышение фиксированного авансового платежа.

Пример

Раздел 1 заполненного расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. содержит следующие показатели:

Номер строки

Показатель

Введенное значение показателя

Число получивших доход физлиц

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ:

Сумма дохода – 3 000 000 руб. (строка 020) превышает сумму вычетов – 84 000 руб. (строка 030), это означает, что сумма примененных льгот не завышена;

в строке 040 сумма налога равна 390 000 руб., если произвести расчет по контрольной формуле для этой ячейки, получится иное значение – 379080 руб. ((3 000 000 – 84 000) х 13/100). Ошибка возникла в связи с тем, что не была учтена сумма вычетов в строке 030 – налог необходимо пересчитать и внести в строку 040 правильное значение;

в строке 050 в отчете стоит «0», а в графе 040 – 379 080 руб., то есть соотношение в части фиксированных взносов и исчисленного налога соблюдено.

Дополнительно налоговиками производится проверка отчета 6-НДФЛ с данными из личной карточки налогоплательщика по расчетам с бюджетом (КРСБ) – сравнивается сумма поступивших налоговых платежей с данными отчета (строка 070 минус строка 090), сопоставляются даты перечислений со сроком удержания налога, указанным в разделе 2 формы 6-НДФЛ (строка 120).

Как проверить 6-НДФЛ за год

При получении налоговиками годовой отчетности 6-НДФЛ проверяется не только соответствие форматно-логическим требованиям, внутренним контрольным соотношениям, но и проводятся перекрестные сверки с другими формами отчетности, в частности с данными справок 2-НДФЛ и «Расчетом по страховым взносам» (РСВ). Проверка 6-НДФЛ за год осуществляется по нескольким параметрам:

величина начисленного в пользу физических лиц дохода по всем поданным работодателем справкам 2-НДФЛ (с проставленным в них признаком «1») должна быть равна строке 020 в 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога – так проверяется соответствие данных по размеру начисленного дохода. Начисленный доход по 6-НДФЛ (строка 020 минус строка 025) также сопоставляется с доходными начислениями в РСВ (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1) .

сопоставляется размер дивидендных выплат, указанных в строке 025 Расчета и в расшифровке доходов в справках 2-НДФЛ (код дохода 1010), дополнительная сверка производится и с Приложением 2 из Декларации по налогу на прибыль;

между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверяется объем исчисленного налога (строка 040), сумма удержанного (строка 070) и неудержанного НДФЛ (строка 080) по соответствующей ставке;

сверяется число физлиц (в 6-НДФЛ она указывается в строке 060) с количеством поданных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»).

Особое внимание надо уделить строке 050 (фиксированные авансовые платежи). Налоговая при наличии данных в этой графе будет проверять действительность патента иностранца на работу, и если сведений о нем у ФНС не будет, налоговая база будет считаться неправомерно завышенной.

Как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, указано в Письмах ФНС о контрольных соотношениях. В разъяснениях приведены и возможные последствия ошибок – налоговый инспектор при выявлении расхождений направляет работодателю требование о предоставлении пояснений. Если в объяснительной приведены мотивированные доводы, на этом проверка заканчивается, если ошибка подтверждается, составляется акт. Отчитывающееся лицо должно будет исправить недочеты путем предоставления корректирующей отчетной формы.

Налоговым агентом может быть проведена проверка 6-НДФЛ онлайн – для этого надо скачать разработанный налоговиками тестер отчетности на сайте ИФНС, установить программу на ПК и загрузить в нее электронную версию заполненного расчета 6-НДФЛ. Кроме того, автоматически файл отчета проверяется при заполнении 6-НДФЛ с помощью различного программного обеспечения, в котором такая функция заложена разработчиками.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как проверить 6-НДФЛ на ошибки

Форма 6-НДФЛ — один из вариантов отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих наёмных сотрудников. Документ представляет собой общую финансовую отчётность, которая обобщает информацию обо всех денежных выплатах, произведённых в отношении работников. Подаётся декларация в рукописном и электронном виде. Второй вариант используется в случаях, если штат компании превышает 25 человек. Учитывая, что такая форма отчётности введена только в 2016 году, при заполнении 6-НДФЛ допускается много ошибок. Рассмотрим, какие неточности встречаются, и как можно выполнить корректировку документа, чтобы избежать претензий и штрафов со стороны ФНС.

Наиболее распространённые ошибки

Сразу нужно отметить, что ввиду большого количества нарушений, налоговая служба опубликовала письмо, где перечислены часто встречающиеся ошибки. Налоговики полагают, что данная информация поможет бухгалтерам предприятий снизить количество неточностей при заполнении документа, и избежать штрафных санкций.

Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.

Контрольные соотношения

Нарушение параметров контрольных соотношений — одна из часто встречающихся ошибок бухгалтерии. Здесь допускаются такие неточности:

Строка 020 первого раздела: сумма начисленной прибыли меньше общих доходов, указанных в форме 2-НДФЛ;
Строка 040 первого раздела: указанная сумма налога меньше, чем было указано в форме 2-НДФЛ.

Избежать подобных ошибок просто, если пользоваться при заполнении отчетной документации электронными сервисами, например, Контур.Экстерн. Здесь контрольные соотношения указываются автоматически, что исключает влияние человеческого фактора. Если налоговый агент вводит недостоверные сведения, система выводит сообщение об ошибке.

Несоблюдение пояснений налоговой службы

Бухгалтеры часто путают порядок внесения сведений об уплате налога. Эти ошибки характерны для ситуаций, когда зарплата за январь выплачивается в феврале, и так далее. По такой схеме работает большинство предприятий, однако, некоторые бухгалтеры упорно включают в документ сумму налога, который должен быть удержан только в следующем отчетном периоде.

При этом в поясняющем письме ФНС чётко сказано, что если заработная плата, относящаяся к одному кварталу, выплачивается в следующем, в строке 070 проставляется нулевое значение. Наиболее часто такие неточности встречаются, когда июньскую зарплату сотрудника отражают в отчётности за первое полугодие. В такой ситуации, сведения должны отображаться в отчетной документации, подаваемой по итогам 9 месяцев.

Справедливости ради нужно уточнить, что подобная ошибка не является критичной, поэтому не влечёт за собой штрафных взысканий. Более того, здесь даже не требуется подавать уточняющий отчёт. Дело в том, что при подобном нарушении, НДФЛ не изменяется. Однако при подаче 9-месячной отчётности нужно учитывать, что сведения за июнь сюда включать не нужно, иначе сумма налога получится удвоенной, а это влечёт за собой недоимку.

Материальная помощь отображена не в полном объёме

К матпомощи относятся подарки и иные выплаты, полагающиеся сотрудникам. Для таких видов денежных вознаграждений устанавливаются определённые лимиты, в рамках которых материальная помощь исключается из налогооблагаемой базы. Отсюда следует, что матпомощь в полном объёме указывается лишь в тех ситуациях, когда для выплаты предусмотрен отдельный код дохода или вычета. Если говорить об отчётности, то при присвоенном коде, материальная помощь указывается в строке 020 в размере фактической суммы.

В ситуациях, когда код не присваивается, выплата указывается в отчетной документации исключительно в пределах налогооблагаемой базы. Отметим, что карательных санкций за такое нарушение закон не предусматривает: даже если размер материальной помощи превышает предусмотренный лимит, на общий порядок исчисления налога это не влияет.

Второй раздел разбит по налоговым ставкам

Достаточно распространённая ошибка, вызванная невнимательностью к рекомендациям ФНС по оформлению отчетной документации. Согласно пояснениям налоговой службы, разбивать доходы второго раздела в зависимости от применяемого налогового тарифа не стоит. Сведения вносятся в отчёт в хронологической последовательности, при этом по какой ставке производится налогообложение, не играет существенной роли.

Как и в предыдущих случаях, подобное несоответствие не является существенным нарушением, поэтому штрафные взыскания здесь не применяются. Фактически, если бухгалтер разбивает по ставкам оба раздела отчётного документа, сведения не искажаются. Поэтому здесь идёт речь о нарушении правил оформления подотчётной документации.

Работник приносит распоряжение на налоговый вычет в середине года

В таких ситуациях, налог на доходы физического лица подлежит перерасчёту с начала календарного года. Несмотря на эту особенность, перерасчёт с уточнением по заполненной форме 6-НДФЛ подавать необязательно, хотя это не считается ошибкой.

При следующем заполнении документа нужно внимательно отнестись к заполнению строчек 030 и 090. В первой графе указывается размер вычета, во второй — сумма возвращённого налога. Рассмотрим, как будет выглядеть такая ситуация на конкретном примере.

Предположим, что работник компании «Астра» имеет право на имущественный вычет в размере 1,5 миллиона рублей. Уведомление было передано в бухгалтерию в июне-месяце. До момента подачи уведомления, сотрудник получил заработную плату в размере 200 000 рублей. С этой суммы был удержан налог, в размере 13% или 26 000 рублей. После получения уведомления, бухгалтер сделал перерасчёт, и вернул удержанные ранее суммы. Кроме этого, со следующей зарплаты в 40 000 рублей налог не был удержан.

В форме 6-НДФЛ, перечисленные выше манипуляции выглядят следующим образом:

В строке 020 указывается сумма 240 000 рублей;
В строке 070 указывается сумма возвращённого налога в размере 26 000 рублей.

Добавление отпускных выплат

Предположим, что бухгалтерия ошиблась при подсчёте отпускных сотруднику предприятия, выплатив меньшую сумму, чем положено. Позже ошибка была обнаружена, и во втором квартале был проведён перерасчёт и сотрудник получил недостающую сумму. Рассмотрим, как будет заполняться 6-НДФЛ в такой ситуации.

Итак, допустим, что некто Семёнов получил в конце марта отпускные выплаты, в размере 25 000 руб, и с этой суммы был удержан налог в размере 3 250 рублей. В апреле выяснилось, что деньги Семёнову были выплачены не полностью, и бухгалтерия провела доплату в размере 2 000 руб, что предполагает удержание налога в 260 рублей. В отчётной документации, такая финансовая операция отображается следующим образом. В первом разделе указывается вся сумма отпускных, с учётом произведённой доплаты. Во втором разделе доплата выводится отдельным блоком с заполнением строчек 100-140. Отметим, что «уточнёнка» в такой ситуации не сдаётся.

Общие ошибки

Здесь можно выделить следующие виды нарушений:

Неправильное заполнение расчётов, например, в первом разделе отображается не нарастающий итог;
При смене юридического адреса, отчётность подана в налоговый орган по предыдущему месту нахождения организации;
Отчёт подаётся с нарушением установленных сроков;
Неправильно заполнены поля ОКТМО и КПП.

Неправильное заполнение первого раздела

Здесь отображаются сведения по всем статьям дохода, в том числе, начисленные и удержанные налоги. Заполняется раздел нарастающим итогом начиная с начала года. Характерные неточности, допущенные при заполнении, выглядят так:

Строка 020 — включаются доходы, не подлежащие налогообложению;
Строка 070 — отображается налог, который только предстоит удержать в последующем отчётном периоде;
Строка 080 — включается налог, который ещё не подлежит перечислению;
Строка 090 — отображается разность между начисленными и удержанными налогами.

Неправильное заполнение второго раздела

Здесь отображается конкретика финансовых операций. В частности, указываются даты получения выплат сотрудниками и удержания полагающихся налогов. Нужно отметить, что в данном разделе содержится информация за 3 месяца. Например, если отчётность сдаётся за 2018 год, то второй раздел охватывает период октябрь-декабрь.

Наиболее распространённой ошибкой при оформлении 2-го раздела является внесение данных нарастающим итогом. Кроме этого, часто путает даты получения дохода, исчисления и удержания налога.

Как исправить ошибку

Если при заполнении 6-НДФЛ были допущены неточности, составляется уточняющий отчёт. Далее на титульной странице проставляется порядковый номер внесённой корректировки, в формате 001, 002, 003 и так далее по количеству допущенных ошибок.

Затем проставляется дата заполнения отчётной документации, и форма 6-НДФЛ создаётся повторно, только в ошибочно оформленные поля вносятся актуальные сведения.

Штрафные взыскания

Если допущенная ошибка искажает отчётную документацию, содержит неверные суммы налога или нарушает права сотрудника, к организации применяются карательные меры. Согласно действующему законодательству, наказание применяется в виде денежного штрафа.

На сегодняшний день, размер взыскания составляет 500 рублей за каждый недостоверный документ. Обратите внимание, что количество допущенных при заполнении отчётной документации ошибок не является основанием для увеличения размера штрафного взыскания. При этом некоторые ошибки вообще не являются основанием для применения карательных санкций. Сюда можно отнести допущенные нарушения, которые не влияют на размер налога.

Не стоит забывать, что ФНС вправе штрафовать налоговых агентов за несвоевременную подачу 6-НДФЛ. Здесь предусматривается фиксированная сумма штрафа в 1 000 рублей за полные и неполные месяцы. Приведём пример применения карательных мер.

Допустим, компания «Звёздочка» подаёт отчётность за первое полугодие. Документы должны поступить в налоговый орган не позднее 1 августа. Однако бухгалтер сдаёт отчёт 12 сентября. Здесь факт нарушения налицо, и срок подачи 6-НДФЛ просрочен на 1 месяц и 10 дней. Поэтому компания будет оштрафована на 2 000 рублей: за полный и неполный месяц.

Помимо этого, налоговая вправе блокировать счета организации и оштрафовать руководителя на сумму 300-500 рублей за несоблюдение сроков налоговой отчётности.

Как избежать штрафа

Избежать штрафных санкций можно только одним способом: обнаружить допущенные ошибки раньше налогового инспектора. Если бухгалтерия подаёт уточняющий отчёт до выявления неточностей сотрудниками ФНС, наказание не применяется.

Заключение

Основные ошибки при заполнении 6-НДФЛ заключаются в неправильном указании сумм и дат. Поэтому перед сдачей документа, рекомендуется внимательно перепроверить каждую строчку. Кроме этого, большим бонусом будет использование специальных компьютерных программ. Такие приложения сразу определяют критические несоответствия и выводят сообщение об ошибке.